28. 若針對餘額較重大之應收帳款戶作積極式函證，並就回函不符者深入調查，則下列何種缺失最 可能藉此發現？
(A)出納循環挪用收現帳款
(B)業務員漏報銷售予親友之收入
(C)EDP（電子資料處理）部門員工將自己親友之帳款資料由檔案中消除
(D)經理盜用業已沖銷壞帳之客戶所補交之帳款

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統計： A(502), B(14), C(47), D(82), E(0) #1867951

詳解 (共 1 筆)

#6170734

(A) 出納循環挪用收現帳款

  • 如果出納挪用了應收帳款的收現款，他們可能會在記錄上做假以掩蓋挪用。當函證時，客戶回函會顯示已支付，但公司帳面上仍顯示未收回，從而暴露問題。
  • 出納可能會通過延遲記錄收款，或將現金挪用並使用後續收款來填補缺口（即「循環挪用」），這種情況下，積極式函證和深入調查客戶回函不符之處，可以揭露這種行為。

(B) 業務員漏報銷售予親友之收入

  • 這與應收帳款函證關聯不大，因為未記錄的銷售不會出現在應收帳款賬面上，函證不會涉及未記錄的交易。

(C) EDP（電子資料處理）部門員工將自己親友之帳款資料由檔案中消除

  • 這樣的帳款已被從系統中刪除，應收帳款函證不會包括這些帳款，因此也不會被函證發現。

(D) 經理盜用業已沖銷壞帳之客戶所補交之帳款

  • 客戶補交的款項可能在回函中被確認，但這些款項如果在公司帳面上已被沖銷，這種情況確實可以通過函證揭示。但是，這種情況可能較少見，查核人員更可能會通過其他方法（如查核壞帳處理過程和後續收款記錄）來發現。
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簡言之，雖然個人覺得D也有可能，但A比較直接，選A會比選D好~
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