33. A 公司於 X1 年 1 月 1 日發行 5 年期，票面利率 7%，$100,000 的公司債，每半年付息一次，發行當時市場利率為 8%，發行價格為$95,945，X2 年市場利率升為 9%，請問 X2 年應認列之利息費用為：
(A) $7,000
(B) $7,730
(C) $7,745
(D) $8,248

因該公司債之發行價格95,945<債卷面額100,000，所以為折價發行

那根據IAS39說明就固定利率金融工具而言，有效利率於金融工具存續期間內係以單一固定利率決定，並不隨市場利率而變動，本題之金融工具"公司債"屬於固定利率(每年支付利息金額相同)，故依照IAS39之規定，即使X2年市場利率變動為9%，仍要以發行時之8%為單一固定利率計算公司債之利息費用與折溢價銷額。

                 支付利息                                     利息費用                     折溢價銷額   帳面價值

                                                                                                                                 95945

X1 6/30   3500(100000*7%/2)          3838(95945*8%/2)             338             96283(95945+338)

X1 12/31    3500                                  3851                                     351             96634

X2 6/30      3500                                  3865(966345*8%/2)           365             96999

X2 12/31    3500                                  3880                                     380             97379

所以A公司X2年應認列之利息費用為3865+3880=7745