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中級會計學題庫下載題庫

上一題
19 大園公司於 X1 年期初設立，X3 年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。該廠房為一現金產生 單位，提列折舊後之帳面金額為 3000 萬元，稅上折舊後之課稅基礎為 2200 萬元。可回收金額係以 使用價值計算為 2400 萬元。大園公司適用之營利事業所得稅稅率為 25%，減損損失於稅上不能減除。 大園公司減損之會計處理何者正確？
(A)借：減損損失 450 萬元
(B)借：遞延所得稅負債 150 萬元
(C)借：遞延所得稅資產 150 萬元
(D)貸：遞延所得稅負債 50 萬元

答案：登入後觀看
難度： 困難
1F
黃金獵犬 高三下 (2013/02/22)
為提列減損前，財上和稅上的差異為800萬，所以有DTL 200萬 在提列減損後，財上和稅上差異為200萬，應有DTL 50萬，故應轉回150萬的DTL
2F
Novia 國二下 (2014/03/03)
3000萬-2200萬=800萬*25%=DTL 200萬
2400萬-2200萬=200萬*25%=DTL50萬
本題X3年期末提列折舊後，帳面價值和課稅基礎的差異造成DTL累積200萬
減損後DTL減少為50萬，所以應借記150萬DTL
回沖掉150萬元，使期末餘額成為DTL50萬元
3F
David Lin 幼兒園下 (2022/12/06)
X3 資產負債表法（問餘額） 損益表法（問分錄）

減
損
前

 帳面金額 3,000 X
－課稅基礎 -2,200
合計 800
DTL餘額：800*25%=200
減
損
後		 帳面金額 2,400 會計費損 600
－課稅基礎 -2,200 －稅法費損 0
合計 200 合計 600→會計高估→改變性質★（因為X3以前無減損）→迴轉DTL
DTL餘額：200*25%=50
▲：50-200=-150
→迴轉DTL（DTG）：150萬		 →迴轉DTL（DTG）：600*25%=150萬
★：因為以前是現金產生單位，在未認列減損前可以產生比較高的收入


19 大園公司於 X1 年期初設立，X3 年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試..-阿摩線上測驗