公職◆審計學題庫下載題庫

第一條 會計師出具查核報告前，應向受查者取得客戶聲明書

第二條 查核人員要求受查者提出客戶聲明書之目的如下：

１．提醒受查者應對財務報表之允當表達負責。

２．印證已查得之資料。

３．表明受查者對於投資、理財等重大事項意向。

４．避免查核人員誤解受查者之口頭聲明。

第三條 取得客戶聲明書係用以補充查核程序，但不能取代其他必要之查核程序

第四條 除聲明事項與查核時所發現之事實不符外，查核人員得信賴客戶聲明書

貳、客戶聲明書之內容

第五條 客戶聲明書之內容應考慮委任事項、財務報表表達之性質及基礎，其聲明書事項通常如下：

１．確知財務報表之編製及允當表達為管理階層之責任。

２．財務及會計紀錄與有關資料業已全部提供。

３．股東會及董事會之會議紀錄業已全部提供。

４．所有交易事項皆已入帳。

５．關係人名單、交易及其有關資料業已全部提供，與關係人之重大交易事項皆已揭露。

６．期後事項業已全部提供，重大之期後事項亦已調整或揭露。

７．無任何因違反法令或契約規定之情事；如有，皆已調整或揭露。

８．未發現管理階層或其他員工舞弊之情事；如有，皆已調整或揭露。

９．未接獲主管機關通知調整或改進財務報表之情事；如有，皆已依規n 定辦理。

１０．無蓄意歪曲或虛飾財務報表各項目金額或分類之情事。

１１．補償性存款或現金運用所受之限制業已全部揭露。

１２．應收款項n等債權均屬實在，並已提列適當備抵呆帳。

１３．存貨均屬實在，其呆滯、陳舊、損壞或瑕疵者業已提列適當損失。

１４．資產均具合法權利，其提供擔保情形業已全部揭露。

１５．無重大未估列之負債。

１６．資產售後買回或租回之約定業已全部揭露。

１７．各項承諾如進貨、銷貨承諾等之重大損失業已全部調整或揭露。

１８．無任何重大未估列或未揭露之或有損失，如可能之訴訟賠償、背書、承兌、保證等。

第六條除前條聲明事項外，查核人員得視實際情況，要求將其他特定事項列入客戶聲明書。例如：

１．受查者面臨財務危機時，其繼續經營之意向及能力。

２．受查者財務困難時對債務重新安排之意向。

３．會計變更之理由。

４．持有或出售各項投資之意向。

５．受查者將短期債務轉換為長期債務之意向及能力。

第七條 會計師已取得查核證據之事項，仍得要求受查者將其列入客戶聲明書。如存貨評價、折舊提列方法等。

第八條 會計師對合併報表表示意見時，應向母公司取得適用於合併報表之客戶聲明書。