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一、信託與課稅關係

   (一) 信託稅制

         係指對信託關係人或信託財產的課稅制度。

   (二) 信託課稅之理論基礎

         1. 信託實體理論

            以信託財產為獨立課稅主體，因信託財產所發生之利益，均歸屬信託財產本身，故對其課稅。

         2. 信託導管理論─我國所採取之課論理論基礎認為信託僅為委託人將信託利益移轉於受益人之一種手段或導管，故應對移轉財產權之人、享受信託利益之人或信託財產之實質權利人課稅。

   (三) 實質課稅之原則

         以實際上享受信託利益之人為課稅對象，故課稅對象非為名義上之權利人，而是實質所得之人或實質上之權利之人。

         1. 以發生時為課稅之原則─現行稅法課稅的基本原則