公職◆審計學題庫下載題庫

SAS75 §22

無論內部控制制度之有效程度如何，其僅能對受查者財務報導目標之達成提供合理之確信。財務 報導目標達成之可能性係受内部控制制度先天限制之影響，該等限制可能來自於決策制定過程中人為判斷有誤，或因人為錯誤而導致內部控制制度失效。例如:

1. 控制之設計或變動可能發生錯誤。
2. 控制之執行可能並非有效。例如，負責複核内部控制制度例外報告之人員如不瞭解其用途或未採取適當行動，將導致該報告未能發揮效用。