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1.依據法條：土地稅法第 28 條

已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土

地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法(考點：公有土地別亂送人，要依法啊啊啊)贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。

PS：

(1)(考點)「贈與」可以「免徵」「土地增值稅」之情況：

A.「土地稅法第二十八條」：因為「各級政府」

(A)「出售」「公有土地」(出售「公有」土地就沒提到「依法」是QQ)

(B)「依法」「贈與」「公有土地」與他人。

(C)「受贈」「私有土地」(政府「沒有」「受贈」「公有土地」之問題，政府之間的土地移轉不是依照「贈與」。)

B.「土地稅法第二十八條之一」：「私人」(「政府」捐贈在...

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1.依據法條：土地稅法第 28 條

已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按其土地漲價總數額徵收土

地增值稅。但因繼承而移轉之土地，各級政府出售或依法(考點：公有土地別亂送人，要依法啊啊啊)贈與之公有土地，及受贈之私有土地，免徵土地增值稅。

PS：

(1)(考點)「贈與」可以「免徵」「土地增值稅」之情況：

A.「土地稅法第二十八條」：因為「各級政府」

(A)「出售」「公有土地」(出售「公有」土地就沒提到「依法」是QQ)

(B)「依法」「贈與」「公有土地」與他人。

(C)「受贈」「私有土地」(政府「沒有」「受贈」「公有土地」之問題，政府之間的土地移轉不是依照「贈與」。)

B.「土地稅法第二十八條之一」：「私人」(「政府」捐贈在第二十八條就處理了)因為「捐贈」土地供「興辦社會福利事業」「或」「設立私立學校」(公立學校的土地，私人不能捐??)，且「符合下述條件」：

(A) 「受贈人」是「財團法人」(以錢為集合之團體)。

(B) 「法人」之「章程」註明「法人解散時，賸餘財產歸屬「當地」「政府」所有」。

(C) 「捐贈人」未以任何方式取得「捐贈土地」「利益」

C.「土地稅法第三十九條之一」：

(A)「以現金補償其地價」之「區段徵收」「土地」。

(B)「依照平均地權條例第五十四條第三項」「因領回抵價地不足最小建築單位面積」而「領取現金補償」之「土地」。

(C)「依照平均地權條例第五十四條第一項、第二項」「以抵價地補償其地價」之「土地」。

PS：

(1)土地稅法第三十九條之一

區段徵收之土地，以現金補償其地價者，依前條第一項規定，免徵其土地

增值稅。但依平均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足最小

建築單位面積而領取現金補償者亦免徵土地增值稅。

區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地

補償其地價者，免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時，應以原

土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土

地增值稅，準用前條第三項之規定。

(2)土地稅法第三十九 條之二

作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。

前項不課徵土地增值稅之土地承受人於其具有土地所有權之期間內，曾經

有關機關查獲該土地未作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業

使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用

情事時，於再移轉時應課徵土地增值稅。

前項所定土地承受人有未作農業使用之情事，於配偶間相互贈與之情形，

應合併計算。

作農業使用之農業用地，於本法中華民國八十九年一月六日修正施行後第

一次移轉，或依第一項規定取得不課徵土地增值稅之土地後再移轉，依法

應課徵土地增值稅時，以該修正施行日當期之公告土地現值為原地價，計

算漲價總數額，課徵土地增值稅。

本法中華民國八十九年一月六日修正施行後，曾經課徵土地增值稅之農業

用地再移轉，依法應課徵土地增值稅時，以該土地最近一次課徵土地增值

稅時核定之申報移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，

不適用前項規定。

(3)土地稅法第三十條之一

依法免徵土地增值稅之土地，主管稽徵機關應依左列規定核定其移轉現值

並發給免稅證明，以憑辦理土地所有權移轉登記：

一、依第二十八條規定免徵土地增值稅之公有土地，以實際出售價額為準

    ；各級政府贈與或受贈之土地，以贈與契約訂約日當期之公告土地現

    值為準。

二、依第二十八條之一規定，免徵土地增值稅之私有土地，以贈與契約訂

    約日當期之公告土地現值為準。

三、依第三十九條之一第二項規定，免徵土地增值稅之抵價地，以區段徵

    收時實際領回抵價地之地價為準。

四、依第三十九條之二第一項規定，免徵土地增值稅之農業用地，以權利

    變更之日當期之公告土地現值為準。

 

(2)(大考點)「夫妻之間」「贈與」是「得申請」「不課」「土地增值稅」，而「非」「免徵」「土地增值稅」。(土地稅法第二十八條之二)

PS：「土地稅法第三十九條之二」：第一項的「農業用地」「也是」「得申請」「不課」「土地增值稅」。但上述「得申請」「不課」「土地增值稅」的部分，依據「土地稅法第三十條之一」第一項第四款卻說其為「免徵」「土地增值稅」。

 

2.承1.，可以這樣想(無關真實，只是幫助記憶)「至少」「有一方」「獲取利益」，則必須課「土增稅」：

(1)「交換」：多少有一方佔有便宜吧(因為土地價值不可能剛好完全一樣)。

(2)「出典」：多少有一方佔有便宜吧(因為典價高或低)。

(3)「贈與」：很明顯一方佔便宜啊(因為是無償取得)。

PS：「土地增值稅免徵」，「贈與」在「例外情形」才可以「免徵」，所以問「哪個行為可以免徵土增稅」，選擇「繼承」比較好。