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IAS18

釋例第21段

當企業暴露於與銷售商品或提供勞務有關之重大風險及報酬時，該企業為主理人。企 業作為主理人時所顯現之特性包括：

(a) 企業對提供商品或勞務予客戶或完成訂單負有主要責任，例如對客戶是否接受所訂購或購買之商品或勞務負有責任。

(b) 企業於客戶下訂單之前或之後（於運送途中或退貨時）承擔存貨風險。

(c) 企業有直接或間接訂定價格之自由，例如藉由提供額外之商品或勞務之方式。

(d) 企業對客戶應收之金額，承擔客戶之信用風險。

參考資料

由於自20180101起，已改採first 之規範，故此題建議不再適用。

勤業眾信《準則修正》IFRS 15 之修正：IFRS 15 之闡述

評 估 企 業 為 主 理 人 或 代理人的 指 標 修 正 方 向 如下：

 提 供 額 外 指 引 說 明 每 一 項 指 標 如 何 佐 證 控 制 的 評 估 。

 將 指標重新改寫成判斷企業為主理人（而非代理人）的指標（修正

前，該等指標係列示判斷企業為代理人之指標）。例如，企業若 對

完成提供特定商品或勞務之承諾負有主要責任 、 於特定商品或勞務

移轉予客戶之前後承擔存貨風險 且 具有訂定價格之裁量權 ，則企業

為 主 理 人 。

刪 除 與對價形式及 信用風險相關的 指標，因該等指標對於評估企業

是 否 為 主 理 人 並 無 幫 助 。