初等/五等/佐級◆會計學大意題庫下載題庫

　　國際會計準則第38號(IAS 38)「無形資產」提及：

「在許多情況下，因無形資產之性質致使無法對該資產進行增添或部分重置。據此，多數後續支出可能僅維持現有無形資產所含之預期未來經濟效益，而不符合本準則對無形資產之定義及認列條件之規定。此外，後續支出直接歸屬於特定無形資產，通常較歸屬至整體業務更加困難。因此，後續支出僅於極少情況下，方可認列為資產之帳面金額。」 

　　而就專利權訴訟支出而言，即使是勝訴，亦僅是使帳上現有專利權所含之預期未來經濟效益得以維持，而非「增添」未來經濟效益。因此，專利權之訴訟支出，不論勝訴或敗訴，均應於發生時列為當期費用。 

　　此外，若是敗訴，即顯示帳上所列專利權之價值可能發生減...

　　國際會計準則第38號(IAS 38)「無形資產」提及：

「在許多情況下，因無形資產之性質致使無法對該資產進行增添或部分重置。據此，多數後續支出可能僅維持現有無形資產所含之預期未來經濟效益，而不符合本準則對無形資產之定義及認列條件之規定。此外，後續支出直接歸屬於特定無形資產，通常較歸屬至整體業務更加困難。因此，後續支出僅於極少情況下，方可認列為資產之帳面金額。」 

　　而就專利權訴訟支出而言，即使是勝訴，亦僅是使帳上現有專利權所含之預期未來經濟效益得以維持，而非「增添」未來經濟效益。因此，專利權之訴訟支出，不論勝訴或敗訴，均應於發生時列為當期費用。 

　　此外，若是敗訴，即顯示帳上所列專利權之價值可能發生減損，

應另行依照國際會計準則第36號(IAS 36)「資產減損」進行價值減損測試。

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企業是否控制未來經濟效益之判斷

若企業有權取得標的資源所產生之未來經濟效益，且能限制他人取得該效益

時，企業可控制該資產。企業控制無形資產所產生未來經濟效益之能力，通

常源自於法院可執行之法定權利。於缺乏法定權利時，證明控制較為困難。

例如企業可能擁有客戶族群或市場占有率，並因致力於建立客戶關係及忠誠

度，而預期客戶將持續與企業進行交易。惟在缺乏法定權利以保護或缺乏其

他方式以控制企業之客戶關係及客戶忠誠度情況下，企業通常無法充分控制

來自客戶關係及忠誠度所產生之預期經濟效益，致使該等項目（例如客戶族

群、市場占有率、客戶關係及客戶忠誠度）不符合無形資產之定義。惟權利

之法律上可執行性並非控制之必要條件，因為企業可採用其他方式控制未來

經濟效益。例如在缺乏法定權利以保護客戶關係之情況下，交換相同或相似

無合約之客戶關係之交易（作為企業合併之一部分者除外），可提供證據顯

示企業仍然能控制自客戶關係所產生之預期未來經濟效益。因該交換交易亦

可對該客戶關係可分離提供證據，該等客戶關係符合無形資產之定義。

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內部產生之商譽

內部產生之商譽不得認列為資產，因其非屬企業所能控制且可依成本可靠衡量之可辨認資源（即非屬可分離，亦非由合約或其他法定權利所產生）。 ==================================================================

費用之認列

無形項目之支出除下列情況外，應於發生時認列為費用：

(a) 該支出符合認列條件（見 IAS38 第 18 至 67 段），構成無形資產成本

之一部分；或

(b) 該項目係於企業合併所取得，且無法認列為無形資產。若為此種情況，其構成於收購日認列為商譽金額之一部分（見國際財務報導準則第 3 號）。

無形項目之支出原始已認列為費用者，日後不得認列為無形資產成本之一部分。