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管理階層易踰越內部控制~

SAS48 §76
控制可能因二人以上共謀或管理階層踰越內部控制而失效。

SAS48 §149
與重大非例行性或判斷性事項有關之風險，通常不受例行性控制之控管。．．．

雖然SAS74有提到管理階層須評估對於舞弊之控制
例如，SAS74§111
查核人員與治理單位討論其他與舞弊有關之事項例舉如下:
1.管理階層對下列事項評估之性質、範圍及頻率:
(1) 預防及偵出舞弊之控制。
(2)財務報表不實表達風險。．．．

但總體來說，內部控制通常係針對例行性事項作控制，且會因管理階層踰越內部控制而失效，故無法以管理階層舞弊為目的設計及執行內部控制。