⑴甲公司之主要銷貨客戶於財務報表日後的 20 天宣告破產，其應收帳款約占甲公司應收帳款的 l0%及稅前淨利的 20%。甲公司之管理階層認為該客戶係在財務報表日後才宣告破產，故拒絕將該客戶之應收帳款視同於財務報表日即無法收回，而將其從財務報表上沖銷。