申論題

一、 根據「審計準則公報」第 48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達 風險」之規範，「風險評估程序」（Risk assessment procedures）係指經由對受查者 及其環境（包括內部控制）之瞭解，以辨認並評估導因於舞弊或錯誤之整體財務報 表及個別項目聲明之重大不實表達風險，所執行之查核程序，其應包括下列事項： 1.查詢受查者管理階層及受查者其他人員，2.分析性程序，3.觀察及檢查。現請依 序回答下列問題：

⑴查核人員經由查詢所取得之資訊，大多來自於管理階層及負責財務報導之人員， 然而查核人員亦可藉由查詢受查者其他人員或不同授權層級之職員，以取得資訊 或不同之觀點，俾辨認重大不實表達風險，試舉三例說明之。（12 分）