申論題 - 阿摩線上測驗

申論題資訊

試卷：109年 - 109 經濟部所屬事業機構_新進職員甄試_財會：1.中級會計學 2.財務管理#92827
科目：國營事業◆1.中級會計學 2.財務管理
年份：109年
排序：8

題組內容

四、大安公司於 X6 年 1 月 1 日以現金$800,000 購入機器 1 部，估計耐用年限 4 年，無殘值，該公司帳上採直線法提列折舊，報稅則以年數合計法提列折舊。X6 年至 X8 年稅前會計淨利(淨損)分別為$300,000、$600,000、($800,000)，所得稅率為 20 %。其他相關資料如下：

① X6 年度稅前會計淨利包含免稅政府公債利息收入$50,000。

② X7 年 1 月 1 日大安公司辦理資產重估，該機器重估公允價值為$840,000，產生重估增值$240,000，剩餘耐用年限仍為 3 年，該公司對累計折舊採淨額法處理。惟稅法並不允許重估價，課稅基礎並未調整，該公司未實現重估增值係於資產除列時轉列保留盈餘。

③ X7 年度帳列環保罰鍰$60,000，依稅法規定無法扣除。

④稅法允許營業虧損可遞轉以前 2 年已納稅款或遞轉以後 5 年之所得，大安公司優先選擇遞轉以前年度 2 年，並預期 X9 年度之後會有淨利。

試作：

申論題內容

(三) X7 年所得稅相關分錄。

詳解 (共 2 筆)

詳解提供者：黃巧菱

帳上折舊=840000/3=280000/年

稅上折舊=x6年 320000 x7年240000 x8年160000 x9年80000

	x7年	x8年	x9年
會計	600000
環保罰鍰	60000
折舊	40000	120000	200000
課稅所得額	700000

T/P=700000*0.2=140000

DTL=(120000+200000)*0.2=64000

24000+48000=72000 ---->64000 下降8000

借所得稅費用 132000

遞延所得稅負債 8000

貸應付所得稅 140000

編輯討論

詳解提供者：阿台