1.查核人員查核財務報表，對於受查者之未遵循法令事項發生雖具有嚇阻作用，但並不因此而擔負防範發生之責任
2.查核人員應以專業上懷疑之態度，實施查核規劃及執行查核工作，俾能對受查者是否有未遵循法令事項提高警覺
3.查核人員亦須了解並非所有有關受查者未遵循法令事項可以完全被查核人員偵知。其原因如下:
(1)許多法令主要與受查者之業務經營有關
(2)受查者內部控制受先天限制
(3)受查者故意隱瞞未遵循法令事項
(4)查核人員採用抽樣方式查核
(5)查核人員索取得知大部分證據，其性質僅具說服力，不具結論性
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