申論題

二、有研究指出：當依據審計準則公報之規範，採用附有「關鍵查核事項」 （Key audit matter）之查核報告後，對於存有向上操縱盈餘之公司，其 盈餘管理的程度會下降，會計師出具修正式審計意見之機率亦會下降； 若為有關固定資產、存貨等之減損及評估的關鍵查核事項之標題數量上 升時，對於存有向上操縱盈餘之公司，其盈餘管理的程度會下降，但對於 會計師出具修正式審計意見之機率則沒有顯著影響。現請回答下列問題：

⑵會計師為判斷與治理單位溝通之某一事項之相對重要性，以及決定該 事項是否為關鍵查核事項時，需有一些考量。請問：該可能的攸關考 量為何？（21 分）