題組內容

二、甲公司於 X1 年初購入機器設備一部，成本$3,000,000，估計可用 5 年，無殘值。 此部機器設備之折舊為甲公司財務報表與所得稅申報書之唯一差異，會計上依直線 法提列折舊，報稅則採用年數合計法。X1 年營利事業所得稅稅率為 20%，但稅法 修正案已通過自 X3 年起稅率將修訂為 22%，X4 年後則為 24%。 X1、X2 年甲公司之稅前會計利潤分別為$2,000,000 及$2,500,000，試作：

⑶若稅法修正公布之結果，各年度稅率改為 23%，並於申報 X2 年所得稅時開始適 用，則 X2 年度認列所得稅有關之分錄為何？（10 分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：乘風遠颺

若稅法於X1/12/31前修正公布：

X1/12/31

遞延所得稅負債 $92,000 =-$200,000*23%+$200,000*23%+$400,000*23%

X2/12/31

應付所得稅 $529,000 =$2,300,000*23%

遞延所得稅負債 $138,000 =$200,000*23%+$400,000*23%

遞延所得稅負債調整 $46,000 =$138,000-$92,000

X2/12/31

借：所得稅費用　　　　575,000

貸：　　應付所得稅　　　　　　529,000

貸：　　遞延所得稅負債　　　　  46,000


若稅法於X1/12/31後修正公布：

X1/12/31

遞延所得稅負債 $104,000 =-$200,000*20%+$200,000*24%+$400,000*24%

X2/12/31

應付所得稅 $529,000 =$2,300,000*23%

遞延所得稅負債 $138,000 =$200,000*23%+$400,000*23%

遞延所得稅負債調整 $34,000 =$138,000-$104,000

X2/12/31

借：所得稅費用　　　　563,000

貸：　　應付所得稅　　　　　　529,000

貸：　　遞延所得稅負債　　　　  34,000