申論題

根據我國審計準則第240號「查核財務報導對舞弊之責任」第32條規定，不論查核人員對管理階層踰越控制之風險評估結果為何，均應設計及執行下列查核程序：

(1) 向負責編製財務報表之員工，查詢其於處理會計分錄或其他調整時，有無不適當或不尋常之情況。

(2) 選擇於報導期間結束日登載之會計分錄及其他調整。

(3) 考量是否須測試整個報導期間之會計分錄及其他調整。

(1) 評估管理階層對會計估計所作之判斷及決定是否存有偏頗之跡象（縱使個別會計估計之判斷及決定係屬合理），而可能存有導因於舞弊之重大不實表達風險。如有該等跡象，查核人員應對會計估計之判斷及決定作整體重新評估。

(2) 追溯複核管理階層對前一年度財務報表中之重大會計估計所作之判斷及假設。