申論題

以107年修法稅率計算

(一)仁愛公司

1.因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）

 全部所得應納稅額:(10,000,000+5,000,000)*20%=3,000,000

 國內所得應納稅額:10,000,000*20%=2,000,000

 國外所得可扣抵稅額上限:3,000,000-2,000,000=1,000,000

2.實際可抵稅額

  國外已納稅額2,000,000>可扣抵稅額上限1,000,000

  →實際可扣抵稅額1,000,000

(二)忠孝公司

1.子公司分配盈餘依持股比例認列投資收益(持有100%)

   全部所得應納稅額:(10,000,000+3,000,000)*20%=2,600,000

   國內所得應納稅額:10,000,000*20%=2,000,000

   因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）:

   2,600,000-2,000,000=600,000

2.實際可抵稅額

    國外繳納稅款600,000=可扣抵上限600,000

    →實際可抵稅額600,000

1.仁愛公司 (1)本年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限） 境內外所得：10,000,000+5,000,000=15,000,000 境內外營所稅：15,000,000*17%=2,550,000 境內所得：10,000,000 境內營所稅：10,000,000*17%=1,700,000 因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）：2,550,000-1,700,000=850,000 (2)國外分公司已納稅額實際可抵稅額？ 仁愛公司於國外已納所得稅$2,000,000，惟國外所得按本國稅率計算增加之稅額僅850,000，故扣抵上限為850,000，即實際可抵稅額為850,000。 2.忠孝公司 (1)本年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）? 子公司為獨立個體，其盈餘不計入母公司，故不生課稅問題，惟子公司將盈餘匯回母公司時即發生課稅問題。 未計算匯回之盈餘：10,000,000*17%=1,700,000 計算匯回之盈餘：(10,000,000+3,000,000)*17%=2,210,000 扣繳稅款$600,000，600,000/20%=3,000,000為匯回之盈餘 因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）：2,210,000-1,700,000=510,000 (2)外子公司已納稅額實際可抵稅額？ 扣繳稅款$600,000大於扣抵上限510,000，故實際可抵稅額為510,000