申論題

三、查核人員於查核過程中遭遇下列情況：
1.管理階層未及時改進已知之重大內部控制缺失。
2.經管現金之管理階層，因已知未來裁員計畫而與受查者間存有對立關 係。
3.股權集中於少數人之企業，其主要股東間存有爭執。
4.受查者營運嚴重虧損而面臨破產之威脅。
5.未強制負責主要控制功能之員工休假。
6.會計人員之流動率高且內部稽核人員及資訊人員不適任，致內部控制 組成要素有缺失。
7.員工行為顯示其對受查者不滿。
8.管理階層對股價及獲利趨勢之提高過度關心。
9.受查者財務報表顯示盈餘成長，但持續發生營業活動淨現金流出。
試作：運用專業判斷，確認各情況是否存在舞弊風險因子；若存在舞弊 風險因子，指出其屬財務報導舞弊或挪用資產之舞弊風險因子以 及其屬三種影響舞弊發生之因素中之何者。（18分）