三、請依照審計準則公報第 74 號，列舉五例說明受查者利用不尋常之重大交易以從事舞弊之跡象。

一、請依照會計師職業道德規範公報第 10 號，說明可能影響獨立性的因素。

二、何謂內部控制缺失？何謂內部控制顯著缺失？請依照審計準則公報第 68號，列舉七例說明存有內部控制顯著缺失之跡象。

(一)指出該項目是代表(A)內部控制優點，或(B)內部控制缺點。

(二)請就選項(C)至(H)中，針對你回答為(A)的項目，指出該項目所適用的重要控制活動類型；或是針對你回答為(B)的項目，指出該項目所缺乏的重要控制活動類型。選項(C)至(H)可能只選取一次，重複選取，或是完全未被選取。(C)交易與活動之適當授權。(D)適當的職能分工。(E)適當之憑證與紀錄。(F)內部驗證程序。(G)資產與紀錄之實體控制。(H)定期對帳。

(三)請依據審計準則公報第 48 號所規範的「聲明之使用」，針對你回答為 (A)的項目，指出該項目所滿足的交易以及與該交易相關的聲明；或是 針對你回答為(B)的項目，指出該項目所影響的交易以及與該交易相關 的聲明。

(四)請依據審計準則公報第 48 號所規範的「聲明之使用」，針對你回答為 (A)的項目，指出該項目所滿足的應收帳款餘額相關的聲明；或是針對 你回答為(B)的項目，指出該項目所影響的應收帳款餘額相關的聲明。

(五)請從選項(I)至(U)中，指出該項目最合適的控制測試。（6 分）

(六)請從選項(I)至(U)中，指出該項目最合適的交易細項測試。

(七)請從選項(I)至(U)中，指出該項目最合適的餘額細項測試。選項(I)至(U)可能只選取一次，重複選取，或是完全未被選取。(I)查詢會計人員如何調節銀行存款帳戶。(J)檢查出貨單是否有相對應的已核准的銷貨單。(K)檢查銷貨單是否已經信用核准。(L)評估備抵壞帳是否適當。(M)觀察每月是否寄發對帳單給顧客。(N)追查出貨單至銷貨發票與銷貨簿。(O)追查現金收入日記簿上的收現分錄至銀行對帳單，比對顧客姓名、金額與日期。(P)追查銷貨分錄的相關文件檔案，包括銷貨發票、出貨單、銷貨單以及顧客訂單。(Q)取得現金收入清單並追查至現金收入日記簿以及銀行對帳單，比對顧客姓名、金額與日期。(R)檢查全年的壞帳沖銷交易，以決定壞帳沖銷是否確實因顧客無付款能力而沖銷。(S)寄發積極式函證。(T)檢查壞帳沖銷是否有會計經理核准的簽名。(U)不適用。

四、下列為各自獨立的財務報表查核委任案，每一獨立的委任案，除題目中所述的情況外，查核人員皆取得足夠適切的證據，以支持財務報表並無重大不實表達。請回答下列各個委託案您認為應出具之查核意見及理由：1.甲公司之主要銷貨客戶於財務報表日後 20 天宣告破產，其應收帳款約占甲公司應收帳款的 10%及稅前淨利的 20%。甲公司之管理階層認為該客戶係在財務報表日後才宣告破產，故拒絕將該客戶之應收帳款視同於財務報表日即無法收回，而將其從財務報表上沖銷。2.您已完成乙公司財務報表之查核，您認為已獲取足夠及適切的證據以支持乙公司財務報表係允當表達。然而在出具查核報告的前一天，您發現您所派任之查核組長對乙公司有重大的投資。3.您第一次擔任丙公司之財務報表查核工作，然而受到整體經濟環境的影響，丙公司已連續虧損 3 年。根據您的查核證據，您對公司是否能 繼續經營存有重大疑慮，惟管理階層已於財務報表附註中充分說明有關繼續經營存有不確定的原因及因應。4.丁公司當年度折舊方法從直線法改為加速折舊法，此一改變對公司折舊金額之影響具有重大性。然而您認為該公司資產之經濟效益貢獻的型態應以直線法提列折舊較為適當，不宜使用加速折舊法。5.戊公司當年度對重大之折舊性資產的耐用年限做估計變動，財務報表 業已充分揭露相關之資訊。您認為該估計變動對未來折舊金額有重大的影響，也認為該估計變動有其合理性。請依照下列格式回答，否則不予計分：

114年 - 114 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#129580

114年 - 114 關務特種考試_三等_關稅會計（選試英文）：審計學#126588

113年 - 113 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#122100

112年 - 112 地方政府特種考試_三等_會計：審計學#118269

112年 - 112 地方政府特種考試_四等_會計：審計學概要#118187

112年 - 112 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#116210

112年 - 112 高等考試_三級_會計：審計學#115682

112年 - 112 普通考試_會計：審計學概要#115483

112年 - 112 退除役軍人轉任公務人員特種考試_三等_會計：審計學#114957

112年 - 112 退除役軍人轉任公務人員特種考試_四等_會計：審計學概要#114933