二、依我國審計準則公報第 51 號「查核規劃及執行之重大性」之規定，查核人員通常以 所選用基準之百分比作為決定財務報表整體重大性之起點，對於所選用之基準，攸關 之財務資料通常包括那些？惟查核人員於使用該等資訊時應考量何者？（10 分）

一、甲會計師查核臺北公司民國 101 年度財務報表時，發現在民國 101 年 12 月 31 日（會 計年度終了日）之後，102 年 2 月 28 日簽發查核報告前，發生（現）了某些重要 的事項或交易，可能會影響到該公司財務報表的編製： ⑴民國 102 年 1 月 15 日該公司支付某職工個人傷害賠償金$10,000,000，以解決於 民國 101 年 3 月間發生的意外事件，該公司之前並未將此賠償金列為負債。 ⑵民國 102 年 1 月 25 日該公司宣布將以現金方式購入臺中電子公司全部流通在外 的普通股股票$300,000,000，此項企業購併將使臺北公司的銷售量加倍。 ⑶民國 102 年 2 月 5 日臺北公司發行$200,000,000 可轉換公司債，由證券商包銷全 數承購。 請敘明上述三項期後事項臺北公司在民國101年度財務報表上應作如何之表達或揭 露及其理由，並分別說明會計師必須執行之查核程序。（15分）

⑴受查者存貨於資產負債表日已裝櫃待運，查核人員無法盤點，但可實施那些證實 程序替代，試例舉 2 項。（4 分）

⑵查核人員對非自行保管之寄外存貨，應向保管人發函詢證，如該金額占流動資產或總 資產之比例重大時，則應視實際情況，再實施那些查核程序，試例舉 3 項。（12 分）

⑶查核人員首次承接查核案件，未能觀察上期期末存貨盤點，且該項餘額對本期之 經營成果及財務狀況有重大影響，若查核人員對本期存貨盤點觀察獲得滿意結論 時，得對上期期末存貨實施那些證實程序替代，試例舉 3 項。（9 分）

四、下列為各自獨立的財務報表查核委任案，每一獨立的委任案，除題目中所述的情況外，查核人員皆取得足夠適切的證據，以支持財務報表並無重大不實表達。請回答下列各個委託案您認為應出具之查核意見及理由：1.甲公司之主要銷貨客戶於財務報表日後 20 天宣告破產，其應收帳款約占甲公司應收帳款的 10%及稅前淨利的 20%。甲公司之管理階層認為該客戶係在財務報表日後才宣告破產，故拒絕將該客戶之應收帳款視同於財務報表日即無法收回，而將其從財務報表上沖銷。2.您已完成乙公司財務報表之查核，您認為已獲取足夠及適切的證據以支持乙公司財務報表係允當表達。然而在出具查核報告的前一天，您發現您所派任之查核組長對乙公司有重大的投資。3.您第一次擔任丙公司之財務報表查核工作，然而受到整體經濟環境的影響，丙公司已連續虧損 3 年。根據您的查核證據，您對公司是否能 繼續經營存有重大疑慮，惟管理階層已於財務報表附註中充分說明有關繼續經營存有不確定的原因及因應。4.丁公司當年度折舊方法從直線法改為加速折舊法，此一改變對公司折舊金額之影響具有重大性。然而您認為該公司資產之經濟效益貢獻的型態應以直線法提列折舊較為適當，不宜使用加速折舊法。5.戊公司當年度對重大之折舊性資產的耐用年限做估計變動，財務報表 業已充分揭露相關之資訊。您認為該估計變動對未來折舊金額有重大的影響，也認為該估計變動有其合理性。請依照下列格式回答，否則不予計分：

三、會計師查核甲上市公司民國（下同）113 年度財務報表，並於 114 年 2 月 28 日公告其財務報表及查核報告。在 114 年 5 月 10 日會計師接獲檢舉， 指稱甲公司之董事長於 113 年將公司的廠房及機器設備作為其個人長期借款之抵押品，但公司財務報表並未作任何的處理及揭露，經會計師與管理階層討論後，管理階層承認確有其事並同意重編 113 年度財務報表。請問會計師後續應如何因應？（25 分）

⑸對財務報表中特定科目或要素執行協議之程序。

⑷對上市公司所發布之財務預測執行確信。

⑶非上市櫃公司年度財務報表之核閱。

⑵銀行是否有遵循洗錢防制法之確信。

114年 - 114 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#129580

114年 - 114 關務特種考試_三等_關稅會計（選試英文）：審計學#126588

113年 - 113 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#122100

112年 - 112 地方政府特種考試_三等_會計：審計學#118269

112年 - 112 地方政府特種考試_四等_會計：審計學概要#118187

112年 - 112 司法特種考試_三等_檢察事務官財經實務組：審計學#116210

112年 - 112 高等考試_三級_會計：審計學#115682

112年 - 112 普通考試_會計：審計學概要#115483

112年 - 112 退除役軍人轉任公務人員特種考試_三等_會計：審計學#114957

112年 - 112 退除役軍人轉任公務人員特種考試_四等_會計：審計學概要#114933