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二、依據我國現行遺產及贈與稅法之規定，請明確說明，被繼承人死亡時，那些財產應 列入遺產總額，合併申報課徵遺產稅？員工死亡時，依勞工退休金條例規定所領取 之退休金，應否列入遺產總額，課徵遺產稅？（25 分）
詳解 (共 4 筆)
詳解
1.境內國民之境內外遺產
2.境外國民及非本國國民之境內遺產
3.視同遺產:死亡事實前兩年內對配偶、民法1138及1140條之繼承人或上述繼承人之配偶所為之贈與
4.死亡事實前兩年內自願放棄中華民國國籍者之境內外遺產
5.遺囑信託成立之財產
6.信託存續中，受益人死亡時，其信託利益未領受之部分
7.施行細則中，死亡前因病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而繼承人對該該項財產無法證明用途者
8.生前立約出售不動產，於尚未辦妥移轉登記前
第1條（遺產稅之客體）
凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。
經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民國境內之遺產，依本法規定，課徵遺產稅。
第4條（名詞定義）
本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
詳解
1、依我國現行遺產及贈與稅法之規定，被繼承人為經常居住中華民國境內之國民，其境內、外之財產；經常居住在中華民國境外之國民及非中華民國國民，其境內之財產；被繼承人死亡前二年內贈與配偶、依民法第1138、1140條各順序繼承人及上述各順序繼承人之配偶；因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產；信託關係存續中受益人死亡，其享有信託利益之權利未領受部分；被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間之舉債，不能證明其用途者；生前財產已立約售與他，在尚未辦妥移轉登記前，仍屬被繼承人所有，應列入遺產課稅。
2、依勞工退休金條例規定所領取之退休金，不屬於免稅遺產或扣除額之項目，故應列入遺產總額，課徵遺產稅。
詳解
如上圖示
詳解
依據遺產及贈與稅法第1條之規定，凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有之財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，課徵遺產稅。財產指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
依勞工退休金條例規定，勞工個人退休金專戶之退休金，係雇主為勞工及勞工本身歷年提繳之金額及孳息，屬勞工個人所有，於勞工死亡時，應依遺產及贈與稅法第1條規定，併入遺產總額課徵遺產稅。