一、房屋稅之「自住房屋」

（一）適用優惠要件

依《房屋稅條例》第9條及施行細則：

1. 持有人及其配偶、未成年子女供自住使用

• 必須供 本人、配偶或未成年子女實際居住。

• 不得出租、不得供他人使用、不得營業。

2. 一家一戶限制

• 原則為 每戶籍所在地一處；

• 若家庭成員在不同地方設籍，各地可各採一處（合計最多兩處有條件允許，視地方規定，但一般實務以戶籍所在地一處為原則）。

3. 需完成申請程序

• 須向房屋所在地稅捐稽徵處申請「自住房屋」優惠。

• 提供戶籍資料與使用說明。

（二）優惠稅率

✔ 自住房屋房屋稅率：1.2%

（《房屋稅條例》第5條）

若不符合自住要件（出租、營業、空屋等）：

• 非自住住家用房屋：1.5%～3.6%（地方政府調整區間）

• 營業用房屋：3%

• 非住家非營業：2%

二、房地合一課徵所得稅之「自住房地」

依《所得稅法》第14-5條、施行細則及財政部解釋。

（一）適用優惠要件

1. 持有並設籍滿六年

自住房地的優惠必須同時符合：

• 房地持有滿六年；

• 交易前六年內實際居住滿六年；

• 期間 戶籍須設於該房屋；

• 供本人、配偶或未成年子女自住。

2. 無出租或供營業使用

六年期間不得出租、不得營業。

3. 一生一次（課稅優惠限一次）

出售自住房地享 課稅優惠稅率10% 的規定，
每人 一生只能使用一次。

4. 一處限制（同時點）

出售時 本人與配偶及未成年子女名下僅能有一處自住房地。

（二）優惠稅率

✔ 自住房地（符合六年條件）課稅：10%

（《所得稅法》第14-5 IV）

同時享有：

• 10％優惠稅率；

• 15％免稅額（400萬元免稅額）：

  • 自住房地的所得額中，有 400 萬元免稅；

  • 超過部分再適用 10% 稅率。

（三）若未完全符合六年要件

若符合「自住但未滿六年」：

• 仍可適用 自住免稅額 400 萬元

• 但稅率改按持有期間：

三、兩者差異整理（重點表）

結論整理（作答版）

一、房屋稅—自住房屋

要件：

• 供本人、配偶、未成年子女自住；

• 不出租、不營業；

• 原則一家一戶；

• 經申請核准。

稅率： 1.2%。

二、房地合一—自住房地

要件（六年）：

• 房地持有滿六年；

• 六年內實際自住、設籍滿六年；

• 不出租、不營業；

• 一生一次；

• 一家一處。

稅率：

• 符合六年：10%，並享 400 萬元免稅額。

• 未滿六年：仍有 400 萬免稅額，但依一般持有期間稅率（45%→15%）課稅。