申論題

（一）土地增值稅課徵目的

按憲法143條所定「基本國策」，提及土地非因施以勞力或資本而增其價值者，國家應依法課徵土地增值稅，供人民共享之。亦即國家將該增值視為不法利得，而藉由課稅方式，實現平均地權、地利共享。

（二）土地增值稅減徵規定

1.重劃減徵：經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。（土稅39）

2.抵價地減徵：領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，其土地增值稅減徵百分之四十。（土稅39-1）

3.長期持有減徵 持有土地年限超過二十年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵百分之二十。 持有土地年限超過三十年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵百分之三十。 持有土地年限超過四十年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵百分之四十。（土稅33）

4.都市更新相關獎勵措施

(1)權依權利變換取得之土地及建築物，於更新後第一次移轉時，減徵土地增值稅及契稅百分之四十。

(2)不願參加權利變換而領取現金補償者，減徵土地增值稅百分之四十。（都更46）

(一)課徵土地增值稅之目的: 憲法第 143 條第 3 項規定：土地價值非因施以勞力資本而增加者；應由國家徵收土地增值稅， 歸人民共享之宗旨下，課徵土地增值稅。依平均地權條例及土地稅法規定，已規定地價之土 地，於土地所有權人申報地價後，遇所有權移轉或設定典權時，就土地之自然漲價部分，按 土地漲價總額依一定比例徵收土地增值稅，達成平均地權、地利共享目標。 (二)減徵規定: 1.經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之 40（土稅 39Ⅲ）。配偶 相互贈與之土地為經重劃之土地準用減徵規定。 2.區段徵收領回抵價地後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之 40。（土稅＃39-1Ⅱ） 3.持有土地年限超過 20 年以上者，就其土地增值稅超過第 33 條第 1 項最低稅率部分減徵百 分 20。 持有土地年限超過 30 年以上者，就其土地增值稅超過第 33 條第 1 項最低稅率部分減徵百 分 30。 持有土地年限超過 40 年以上者，就其土地增值稅超過第 33 條第 1 項最低稅率部分減徵百 分 40。

（一）課徵目的 土地所有權人在持有土地期間，非因施以勞力及資本增加土地價值，於發生所有權移轉或典權設定時，政府就其自然漲價之部分，向原所有權人課徵之稅賦，以實現「漲價歸公」，達到地利共享目標。其用意在於稅去私人不勞而獲得利得，防絕土地投機壟斷，使社會大眾所創造之財富，歸諸於社會大眾所共有，以去除社會財富之不平，達到「地利共享」之目標。 （二）土地增值稅減徵之情形： 1.長期持有減徵： (1)持有土地年限超過 20 年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵 20％。 (2)持有土地年限超過 30 年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵 30％。 (3)持有土地年限超過 40 年以上者，則就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵 40％。（土稅 33） 2.經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。（土稅 39） 3.區段徵收之土地依規定1以抵價地補償其地價者，領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，減徵百分之四十。（土稅 39-1）

(一)課徵土地增值稅之目的: 憲法第 143 條第 3 項規定：土地價值非因施以勞力資本而增加者；應由國家徵收土地增值稅，歸人民共享之宗旨下，課徵土地增值稅。依平均地權條例及土地稅法規定，已規定地價之土地，於土地所有權人申報地價後，遇所有權移轉或設定典權時，就土地之自然漲價部分，按土地漲價總額依一定比例徵收土地增值稅，達成平均地權、地利共享目標。 (二)減徵規定 1.(土稅39IV)經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40%。 2. (土稅39-1II但)區段徵收領回抵價地後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40%。 3. (土稅28-2)經重劃之土地配偶相互贈與後再移轉，其土地增值稅減徵40%。 4.長期持有減徵 (1)(土稅33VI)持有土地年限超過20年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵20%。 (2)(土稅33VII)持有土地年限超過30年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵30%。 (3)(土稅33VIII)持有土地年限超過40年以上者，就其土地增值稅超過第一項最低稅率部分減徵40%。 5.權利變換 (1)(都更46(3))更新地區內之土地及建築物，依權利變換取得之土地及建築物，於更新後第一次移轉時，減徵土地增值稅及契稅40%。 (2)(都更46(4))不願參加權利變換而領取現金補償者，減徵土地增值稅40%。

ㄧ、課徵土地增值稅是對土地自然增值課稅，藉此遏阻土地投機，以達到漲價歸公 之目的，其特性如下： （一）徵收自然增值，促進地利共享 （二）針對地主，不勞而獲課稅，符合稅負公平原則 （三）無法逃漏，符合稅收確實原則 （四）課徵成本低 （五）土地增值稅仍有部分轉嫁 二、土地增值稅對於長期持有之優惠減徵如下：（一）持有土地年限超過二十年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即 20%)部分減徵20%（二）持有土地年限超過三十年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即 20%)部分減徵30%（三）持有土地年限超過四十年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即 20%)部分減徵40% (土稅§33)

一.長期持有土地得減徵~

    1.持有土地年限超過20年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即20%)部份減徵20%。

    2.持有土地年限超過30年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即30%)部份減徵30%。

    3.持有土地年限超過40年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即40%)部份減徵40%。(土稅33)

二.重劃後第一次移轉

     經重劃後土地，於重劃後第一次移轉時，期土地增值稅減徵40%。(土稅39)

三.領回抵價地後第一次移轉

     領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回底價地之地價為原地價，

     計算漲價總數額，課徵土地增值稅，並準用重劃後第一次移轉時，其土地減徵40%(土稅39-1)

     

實現漲價歸公

財政目的:課徵土地增值稅 能豐盈國庫收入，廣納建設資金

地利共享

課徵土地增值稅目的：實現漲價歸公，為平均地權的方法之一，人民因為土地的不利勞得，應該歸給政府，由人民共享。 減徵土地增值稅的情況： １自用住宅減半徵收 ２重劃後第一次移轉，減徵４０％ ３持有年限：持有超過２０年，就超過第一項最低稅率部份，減徴２０％ 　　　　　　持有超過３０年，就超過第一項最低稅率部份，減徴３０％ 　　　　　　持有超過４０年，就超過第一項最低稅率部份，減徴４０％