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申論題資訊

試卷：108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848
科目：記帳士◆租稅申報實務
年份：108年
排序：0

申論題內容

二、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分）(一)吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同）150,000,000 元（含外銷且取得外匯收入 30,000,000 元），全年銷貨成本 119,300,000 元，期初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000 元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外調減之金額為多少？（7 分）單位：新臺幣千萬元項目計算基礎級距普通申報藍色申報 3 以下 1.5‰ 2‰ 超過 3 至 15 1‰ 1.5‰ 以進貨為目的進貨淨額超過 15 至 60 0.5‰ 1‰ 超過 60 0.25‰ 0.5‰ 3 以下 4.5‰ 6‰ 超過 3 至 15 3‰ 4‰ 以銷貨為目的銷貨淨額超過 15 至 60 2‰ 3‰ 超過 60 1‰ 1.5‰

詳解 (共 3 筆)

詳解提供者：Kaimu

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Joanna

我跟你有一樣的問題XD 我剛剛去查詳解影片才懂哈哈

他的三千萬非彼三千萬

他扣的三千萬不是外匯賺到的三千萬，是級距計算時，總進貨一億兩千萬，但其中的三千萬要以規定級距中三千萬以下的級距%數去計算

所以才會特別扣出來去計算，剩下的九千萬就看表上，用不同的%數去計算囉。

詳解提供者：Y盼

（1）銷貨部分

銷貨交際費=$30,000,000×6‰ + 超過3,000萬部分($150,000,000- $30,000,000) × 4‰=660,000

外銷特別交際費=外銷且取得外匯收入30,000,000*2%=600,000

（2）進貨部分

公式：期初存貨+(進貨+進貨費用-進貨退出-進貨折讓)-銷貨成本=期末存貨

進貨=全年銷貨成本$119,300,000+期末存貨$2,500,000-期初存貨$1,800,000 = $120,000,000

進貨交際費 = $30,000,000 × 2‰+超過3,000萬部分($120,000,000 - $30,000,000) × 1.5‰ = $195,000

（3）交際費可列支最高限額 = 銷貨交際費$660,000 + 外銷特別交際費$600,000 + 進貨交際費$195,000 =$1,455,000

（4）應帳外調減之金額 = 交際應酬費$1,650,000 -交際費可列支最高限額$1,455,000 = $195,000

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題目二、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分）

(一)吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同）150,000,000 元（含外銷且取得外匯收入 30,000,000 元），全年銷貨成本 119,300,000 元，期初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000 元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外調減之金額為多少？（7 分）

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詳解提供者：Joanna

請問為什麼進項限額乘1.5‰的部分要減掉30,000,000？這個30,000,000不是屬於銷項限額的部分嗎？