四、乙公司為一在臺灣之總公司，其分公司丙設在美國，99 年度有營利所得額 800 萬元，已繳納 240萬元之所得稅（假定美國所得稅稅率為 30%）。乙公司在臺灣之營業收入為1 億元，其課稅所得額為 400 萬元（所得稅稅率為 17%）。試問：(一)乙公司在申報營利事業所得稅時，應申報多少所得額？（5分）；(二)乙公司應繳納之所得稅額為多少元？（5 分）（請列示計算過程，否則不予計分）

詳解 (共 3 筆)

詳解提供者：阿木

(一)800+400=1200萬 (二)應納所得稅=12,000,000*0.17=$2,040,000 應自行繳納稅款=$2,040,000-1360,000=$680,000#

詳解提供者：micky

(1)全部應納稅額：(國外800萬+國內400萬)*17%=204萬元。 (2)國內應納稅額：國內400萬*17%=68萬元。 (3)國外應納稅額：204萬-68萬=136萬元。 (4)min(136萬，240萬)=136萬元。 (5應繳納稅額：68萬+136萬=204萬元。故：(一)乙公司營利事業所得額為1千2百萬元。 (二)乙公司應繳納所得稅為204萬元。

詳解提供者：薇

（一）所得稅：8,000,000+4,000,000=12,000,000 （二）全部應納所得額：12,000,000×17%=2,040,000 境內所得：4,000,000×17%=680,000 扣抵上限：2,040,000-680,000=1,360,000 應納所得稅額：2,040,000-1,360,000=680,000

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

詳解 (共 3 筆)

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