四、何謂西邊強化（Western Intensification）海流？（5 分）其對海洋與流經區域的影響如何？（10 分）

2. 甲公司 2012 年底因為財務困難，在支付當期利息後，甲公司與銀行協商一筆債務重整，其條件如下： (1)將原來之本金$30,000,000 減少為$24,000,000 (2)將原到期日由 2014 年底延長至 2016 年底 (3)將原利率 12%降低至 10% 該筆債務的利息均於年底支付。甲公司因為發生財務困難，若依協商之條件舉債，甲公司將支付之市場利率為 15%。試求： (依據國際會計準則規定作答) (1)甲公司是否可以認列該債務協商之利益？如何判斷？(請列出計算式)(4 分) (2)甲公司應認列之債務整理利益金額？(4 分) (3)就財務分析者而言，現行之會計處理有何缺點？(4 分)