申論題

大綱: 一、前言 二、實質課稅原則之意義 (一)概說:實質課稅原則與經濟觀察法 (二)實質課稅原則與公平課稅、量能課稅原則 (三)實質課稅原則與實值、實現、淨值原則 (四)實質課稅原則與核實課稅原則 (五)實質課稅原則與依法課稅原則 (六)小結 三、實質課稅原則之性質 (一)概說:認定事實與法律解釋方法之爭議 (二)經濟觀察法在德國之發展與學說分歧 (三)本文見解 四、實質課稅原則的適用 (一)概說:私法之先行性與所謂的「表見課稅」 (二)稅捐機關主張實質課稅原則的適用:德國法的規定 (三)納稅義務人主張實質課稅原則適用的可能性 (四)小結 五、我國租稅實務上適用實質課稅原則所產生之主要問題 (一)實質課稅原則不當的適用:稅捐規避行為概念之過度使用 (二)適用實質課稅原則之方法不當 (三)適用實質課稅原則之邏輯前後不一 (四)利用實質課稅原則施以處罰 (五)應適用而未用實質課稅原則:反面案例 (六)小結 六、實質課稅原則適用時的舉證責任 (一)概說:行政程序法中之舉證責任 (二)稅捐稽徵程序的特別規定 (三)有關實質課稅原則案件之舉證責任 (四)小結 七、結論