3、何謂函證？函證的方式有那些？查核人員進行函證時，應注意那些控制程序，以確 保函證的有效性？（20 分）

1、 請回答下列有關審計統計抽樣相關的問題：（25 分）  (1)在證實測試時，查核人員有時會使用分層抽樣的方式選取樣本，其理由為何？  (2)在使用統計抽樣進行審計時，選取樣本的方法有系統抽樣（systematic sampling） 及亂數號碼隨機抽樣（random number sampling）兩種。請問影響你（妳）選擇使 用那一種選樣方式的原因為何？  (3)查核人員有時會將樣本單位（sample unit）抽出後再放回母體，再進行下一個樣 本單位的選取。選取樣本時，是否要抽出再放回的考量因素為何？請說明其理由。  (4)在證實測試時，請列出適合使用機率與大小成比例抽樣（probability-proportional- to-size, PPS）法的情況。

2、當受查者之內部控制高度電腦化以後，其內部控制程序的特徵與人工制度下的內部 控制有相當大的差異。此時以傳統的內部控制查核程序去瞭解及評估委託人之內部 控制風險並不恰當。如果受查者之資料處理方式為批次處理（batch processing）時， 請詳加說明查核人員可以利用那些電腦審計技術去進行控制測試，並說明各種技術 的主要缺點。（25 分）

4、你（妳）是某會計師事務所之查核人員，你（妳）的會計師事務所正在訓練查核人 員撰寫查核報告的能力。會計師事務所請你（妳）針對下列四個個案草擬查帳報告， 並交給你一份標準無保留意見的範例作為參考，該範例如下：  -----------------------------------------------------------------------------------------（前言段）甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一日之 資產負債表，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日 至十二月三十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣 事。上開財務報表之編製係管理當局之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對 上開財務報表表示意見。  （範圍段）本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作，以合理確信財 務報表有無重大不實表達。此項查核工作包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及 所揭露事項之查核證據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重 大會計估計，暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項查核工作可對所表示 之意見提供合理之依據。  （意見段）依本會計師之意見，第一段所述財務報表在所有重大方面係依照一般公 認會計原則編製，足以允當表達甲公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一 年十二月三十一日之財務狀況，暨民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國 九十一年一月一日至十二月三十一日之經營結果及現金流量。----------------------------------------------------------------------------------------- 每一個案皆是對民國九十二及九十一年度之比較財務報表表示意見。當你在草擬查 核報告時，只要寫出查核報告的內文即可，其他要件（如報告名稱、受文者、會計 師簽名及查核報告日期等）不必寫出。此外，為了節省時間，如果你覺得內文中的 各段與標準報告完全一樣，你只要寫“（╳╳段）同標準無保留報告” 即可，請勿照 抄一遍（照抄將酌以扣分），例如會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，你 只要寫出下列答案即可：  （前言段）同標準無保留報告。  （範圍段）同標準無保留報告。  （意見段）同標準無保留報告。  （說明段）該公司在九十二年度有大量之關係人交易，詳細狀況請參閱財務報表附 註╳╳。  個案 1. 會計師僅對九十二年度之財務報表進行查核，並取得充分適切的證據支持九 十二年  度之財務報表係允當表達。但九十一年度之財務報表係由前任會計師 所查核，也是出具無保留意見。但前任會計師之查核報告並未附在兩年度之 比較財務報表上。  個案 2. 受查公司在民國九十二年將折舊方法由年數合計法改為直線法，但會計師認 為年數合計法比直線法更能反應公司的經濟實質。然而受查公司還是以直線 法編製財務報表，九十一年度財務報表亦予重編。會計師認為該項變動具有 重大性，但不至影響其他科目的允當性。  個案 3. 受查公司九十一及九十二年度帳上有重大之長期投資，並以權益法記載，但 不需編合併報表。由於被投資公司設立於海外，會計師無法取得被投資公司 相關財務報表資料，以支持受查公司帳上長期投資及投資收益是否允當。其 他會計科目與相關揭露則無重大誤述。  個案 4. 受查公司合併報表中，子公司（乙公司）之財務報表係由其他會計師事務所 所查核，乙公司民國九十二年十二月三十一日及民國九十一年十二月三十一 日之資產總額為$35,000仟元及38,000 仟元，分別占合併總資產的7%及8%， 民國九十二年一月一日至十二月三十一日及民國九十一年一月一日至十二 月三十一日之淨銷貨為$850,000 仟元及$840,000 仟元，分別占合併淨銷貨之 5.5%及 6%。乙公司之查核會計師出具無保留意見。主查會計師認為，乙公 司之查核會計師事務所係主查會計師事務所之聯屬事務所，對其查核品質有 相當的了解，願意承擔其查核責任。此外，主查會計師並未發現母公司財務 報表有重大的誤述。

(四)若適用基準其中三項符合，另一項因些微差距而未符合，為取得合理確信，會計師運用專業判斷，對該醫院之急診部門整體而言是否符合成本效益可能作成何種結論？試論述之。（7 分）

(三)當會計師查閱衛生福利部疾病管制署公布之相關文件，發現與標的資訊間有重大不一致，試舉出三種可能採取之行動。 （3 分）

(二)會計師選擇結合不同程序以取得合理確信，試舉出五種於規劃或執行案件時可能採取之程序。（5 分）

 (一)會計師應從那些特性來評估上述基準具妥適性？（5 分）

(三)管理階層拒絕更正查核團隊與其溝通之查核結果與調整建議，查核人員如何因應？（5 分）

(二)根據上述查核發現，彙總之不實表達金額為何？是否達到重大不實表達程度？（6 分）

 (一)依審計準則 450 號「查核過程中所辨認不實表達之評估」規定，請說明不實表達的類別有那幾類？並說明上述查核結果分別所屬之類別。（9 分）

114年 - 114 專技高考_會計師：審計學#130107

113年 - 113 專技高考_會計師：審計學#122219

112年 - 112 專技高考_會計師：審計學#116271

111年 - 111 專技高考_會計師：審計學#110451

110年 - 110 專技高考_會計師：審計學#100748

109年 - 109 專技高考_會計師：審計學#90225

108年 - 108 專技高考 會計師、不動產估價師、專利師 審計學#78662

107年 - 107專技高考 審計學#71447

106年 - 專技高等考試/審計學#64360

105年 - 105年地方三等-審計學#58722