錯誤一： 

 甲公司於 X1 年 7 月 1 日以每股$12 購入自家公司普通股（每股面額 $10）共 50,000 股作為庫藏股，但前任會計人員將此交易記錄為“透 過損益按公允價值評價之證券投資”。公司於 X2 年 10 月 31 日以每 股$14 再發行此庫藏股 10,000 股，其餘 40,000 股於 X2 年底尚未再 發行。公司普通股於 X1 及 X2 年底之公允價值分別為每股$13 及$15。 

 錯誤二： 

 甲公司於 X1 年 7 月 1 日以$9,554,820 折價發行票面利率 3%，5 年期 之公司債$10,000,000，該公司債每年 6 月 30 日付息一次，發行日之 市場利率為 4%。前任會計人員採直線法攤銷債券折價，惟繼任會計 人員決定應採正確之利息法。 

 錯誤三： 

 甲公司前任會計人員對應收帳款之呆帳，採直接沖銷法處理，亦即於 實際發生客戶無法清償之呆帳時始認列呆帳費用。X1 年底該公司有 應收帳款餘額$600,000，X2 年 1 月實際註銷無法收回之帳款$10,000， 但該客戶後續於 10 月 31 日已主動償還$6,000，前任會計人員以“收 回呆帳利益”記錄之。甲公司於 X2 年底應收帳款餘額為$800,000。繼任會計人員認為甲公司應收帳款之呆帳預估為應收帳款餘額之 5%。  

 錯誤四： 

 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$11,000,000 購入設備一部，預估耐用年限 5 年，殘值為$1,000,000，採直線法提列折舊。繼任會計人員於檢視去 年之折舊金額時，發現前任會計人員計算 X1 年度折舊金額時不慎忽 略了殘值。X2 年因該設備預期經濟效益型態發生變化，繼任會計人員決定 X2 年起改採更為適切之年數合計法（耐用年限與殘值則與原估計同） 。 

 試作： 

 請分別針對前述四項錯誤，為繼任會計人員作必要之更正及調整分錄 （若有必要時） 。（20 分）