會計概論

Ching

建立於 2025年07月16日

- 1-會計基本概念 - 財務報表之品質特性  一、可比性：不同企業同一期間財務報表對相同交易事件之影響，以及同一企業不同期間財務報表對相同交易事件之影響，均應以相同的方法衡量與表達，以方便使用者比較。 二、可驗證性：由不同人採同一衡量方法，對同一事項加以衡量，而能得到相同或類似之結果。 - 迴轉 可迴轉： 1、應計項目(應收、應付)的調整分錄 2、遞延項目(預收、預付)則只有採用計虛轉實法 的調整分錄。 - 2-客戶合約之收入 - 3-現金 - 4-應收款項 **應收票據貼現** 貼現損失：貼現息－貼現期間利息 - 5-存貨 - 6-營業用資產、投資性不動產、生物資產 **商譽**之後續衡量 1.商譽**不得攤銷**。 2.每年須進行**減損測試**，商譽價值減少時，借：減損損失，貸：商譽。 3.已認列的商譽減損損失不得迴轉。 4.自行發展的商譽不可入帳。 **投資性不動產** 期末按公允價值衡量資產價值，不計提折舊， 公允價值變動所產生之利益或損失，應於發生**當期認列為損益**。 ? **生物資產與相關評價方式整理表** | 資產類型 | 定義 | 評價方式 | 備註 | | --- | --- | --- | --- | | 生物資產（農業） | 指**活體的植物或動物**，用於農業活動，如：未採收的咖啡豆。 | ? **按公允價值減去估計售出成本後的金額衡量** | 公允價值變動應認列為當期損益 | | 農業產品 | 從生物資產收穫後的產出，如：小麥、木材、牛奶等。 | ? **收穫時依公允價值減出售成本後之金額作為成本入帳** | 後續以存貨會計處理 | | 生產性植物（結果樹等） | 用於生產農產品、尚未收穫，且非用於銷售的植物，如：果樹、葡萄藤。 | ? **比照不動產、廠房及設備（成本模式或重估模式）衡量** | 不列為生物資產，適用IAS 16 | | 生產性動物 | 用於持續性農業生產的動物，如：乳牛、種豬。 | ? **按公允價值減出售成本後的金額衡量** | 屬於生物資產 | - 7-金融資產投資 - 8-負債 **公司債發行總額** 不得超過全部資產扣掉全部負債；無擔保公司債總額不得超過前項二分之一。 **可轉換公司債** 持有人有權將債券轉換為普通股之權利，此為權益組成部分；若持有人未行使轉換權，企業即有交付現金之義務，此為負債組成部分。因此，可轉換公司債同時包含負債與權益。 - 9-權益 - 10-現金流量表 - 11-財務報表分析 - 12-合夥會計 - 13-特殊事項會計處理 預付股息為股東權益的減項 直接法編制現金流量表 現金流入金額＝期末應收帳款－期初預收收入＋期末預收收入 金融資產評價調整益科目為資產 所得稅不列入營業活動現金流量 **淨營運資金(營運資金)=流動資產-流動負債** 淨營業週期＝應收帳款平均週轉天數＋存貨平均週轉天數－應付帳款平均週轉天數 股利支付率=每股股利／EPS 本益比＝每股市價／EPS **或有資產**：已實現才可入帳，機率大於50%(即很有可能)才須揭露。 有可能=低於50% | 分類 | 攤銷方式 | 公允價值變動 | 配息/利息收入 | 處分時重分類至損益？ | | --- | --- | --- | --- | --- | | 攤銷後成本 | ✅ 有效利率法攤銷 | ❌ 不適用（用攤銷後成本衡量） | ✅ 損益認列 | ✅ 處分時認列損益 | | 透過損益（FVTPL） | ❌ 不攤銷 | ✅ 損益認列 | ✅ 損益認列 | ✅ 處分時認列損益 | | 透過其他綜合損益（FVOCI）－債務工具 | ✅ 有效利率法攤銷 | ✅ OCI 認列 | ✅ 損益認列 | ✅ 處分時重分類至損益 | | 透過其他綜合損益（FVOCI）－權益工具 | ❌ 不攤銷 | ✅ OCI 認列 | ✅ 損益認列 | ❌ 處分時不重分類（OCI 永留） | **利息與股利收付以及來自所得稅之現金流量應單獨揭露** ● 補充 規定差異比較 ① 國際會計準則 第 38 號： → 非確定耐用年限無形資產不得攤銷。 ② 企業會計準則公報 第 18 號： → 商譽及非確定耐用年限之無形資產，得以合理有系統之方法分期攤銷，或每年定期進行減損測試。 「透過損益按公允價值衡量之金融資產」投資 (1) 取得時交易手續費列為費用 (2) 可不必攤銷折價或溢價 (3) 期末必作資產評價 (4) 處分損益作為當期損益 透過其他綜合損益按公允價衡量之投資，公允價值變動數列入其他綜合損益。 我國於107年1月1日開始適用IFRS 9，IFRS 9要求以下5項，必須按「預期信用損失模式」評估減損: (1)按攤銷後成本衡量(AC)，如應收帳款、應收租賃款 (2)透過其他綜合損益按公允價值衡量之純債務工具投資(FVTOCI之債務工具)，如政府公債或普通公司債 (3)依IFRS 15認列之合約資產 (4)未入帳的不可撤銷放款承諾 (5)財務保證合約 ? 生物資產與農業產品會計差異表 | 項目 | 生物資產 | 農業產品 | | --- | --- | --- | | 定義 | 生長中的植物或動物，用於生產農產品或提供服務 | 已從生物資產收成後的產品，如羊毛、農作物等 | | 會計衡量方式 | 以**公允價值減出售成本衡量** | 依存貨規定衡量：**成本或可變現淨值孰低** | | 認列損益 | 公允價值變動應直接認列當期損益 | 存貨的成本與銷售之間認列銷貨成本與毛利 | | 購入當下處理 | 若購入成本高於公允價值，需認列損失 | 按實際購買成本入帳 | | 後續成本 | 後續投入的養育成本可**直接列為費用** | 加工成本為存貨成本的一部分 | | 收成時點 | 繼續用公允價值衡量，直到收成 | 收成後停止公允價值衡量，改列為存貨 | | 會計範例 | 乳牛、果樹、羊群、漁場中的魚 | 羊毛、收割的稻米、採收的水果 | **共同比分析=垂直分析=靜態分析** **趨勢分析=水平分析=動態分析**