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學習重點 先確認分類標準：同一筆政府收入可以同時具有不同屬性，例如規費同時是「行政收入」和「實質收入」。 依來源性質，政府收入可分為稅課、行政、財產、企業收入。特許金、特別賦課、罰款、規費屬行政收入。 規費分為行政規費與使用規費：考試報名費屬行政規費；謄本費、場地租借費、公用停車場收費屬使用規費。 公債收入是非實質收入，也是有償收入，而且不列入預算法所稱的歲入。 我國中央政府最重要的歲入來源是稅課收入。稅課屬強制收入，公營事業收入屬自由收入。 核心觀念 一、分類之前，先確認判斷標準 政府財政收入可依下列四種標準分類： 來源性質 取得時是否具有強制性 政府是否負有償還義務 是否增加政府實質財力 這些標準並不互相排斥。例如，稅課收入既是強制收入，也是實質收入；公債收入則同時是有償收入與非實質收入。作答前先看題目問的是哪一種分類，再選對應的答案。 二、依收入來源與性質分類 類型判斷重點典型內容 稅課收入（課稅、租稅收入）政府依法課徵，人民繳稅不會取得個別、直接的對價。各種租稅，例如菸酒稅。 行政收入政府因執行政務、提供特定服務或行使公權力而取得。規費、特許金、特別賦課、罰款。 財產收入政府運用或處分自己擁有的財產而取得。財產租金、財產出售收入，例如出租國民住宅收取的租金。 企業收入政府經營事業、提供商品或服務而取得。公營事業的經營收入；其盈餘繳庫後形成政府歲入。 行政收入常見的定義是：「政府機關因執行政務，給予特定人民某些利益而取得的收入」。題目以這段文字描述時，應選行政收入。要注意，行政收入也包含罰款，所以不能反過來認為每一筆行政收入都以人民獲得利益為前提。 企業營業收入與盈餘繳庫不同。公營事業向顧客收取營業收入後，還要負擔營業成本，因此不能把全部營業收入直接當成政府可用的歲入。我國預算中的對應科目是「營業盈餘及事業收入」。 我國歲入預算依來源別，常見科目包括： 稅課收入 營業盈餘及事業收入 規費及罰款收入 財產收入 捐獻及贈與收入 其他收入 三、規費：行政規費與使用規費 規費是政府為特定對象辦理行政事務，或提供公有設施、設備、資料供其使用，所收取的費用。規費屬於行政收入。不能因為人民有繳錢，就一律歸為租稅、企業收入或財產收入。 類型辨識方向常見例子 行政規費機關為特定對象受理、審查、辦理行政事項，例如審查、檢驗、登記、許可、考試。參加國家考試繳交的報名費。 使用規費使用公有設施、設備、場所，或申請資料的閱覽、抄錄、複製。向政府機關租借場地的費用、公用停車場收費、戶籍謄本費、地籍謄本費。 題目問「屬於哪一類財政收入」時，謄本費先答上位分類規費收入。題目進一步區分行政規費與使用規費時，謄本費屬使用規費，因為人民取得的是資料的抄錄或複製。不要因為題目寫了「申請」兩字，就判為行政規費。 場地租借與財產出租容易混淆，判斷時要看具體情境，不能只抓「租」字： 民間團體向政府機關租借場地辦活動：屬使用規費。 政府出租國民住宅收取租金：屬財產收入。 四、依強制性分類 強制收入：政府憑藉公權力依法取得的收入，最典型的是稅課收入。人民願不願意繳，都不影響依法成立的納稅義務。 自由收入：主要透過交易、經營或自願給付取得。公營事業收入屬自由收入；財產收入、信託管理收入也是基於交易或契約關係取得，不是強制收入。 中間性收入：部分教材另列此類，用來說明兼具公權力與特定給付關係的收入。作答時最穩定的對應是：稅課看強制，公營事業收入看自由。 五、依有償、無償分類 本單元所稱的有償、無償，是指政府取得收入後，是否負有償還義務。 有償收入：政府取得資金後必須償還，典型是公債收入。 無償收入：政府取得收入後不必返還原款，例如稅課收入、規費收入、財產出售收入。 這裡的「有償」不是指「人民付錢後拿到服務或財產」。規費有服務對價，財產出售也有交易對價，但政府都不必償還。因此，題目問有償收入時，應選公債。 六、實質收入與非實質收入 實質收入：能增加政府實質財力，而且不會同時產生相應償還負擔的收入。以下各項都屬實質收入： 租稅收入（例如菸酒稅） 行政收入，包括規費與罰款 企業收入 財產收入 補助收入 捐獻及贈與收入 非實質收入：典型是公債收入。政府借款時雖然取得現金，但同時增加等額負債，淨財力並沒有增加。因此，公債雖然不是賦稅，也不能推論為實質收入。 七、政府財政收入與預算法上的歲入 依預算法，歲入是指一個會計年度的一切收入，但不包括債務之舉借及以前年度歲計賸餘之移用。因此： 財產收入屬於歲入。 舉債收入雖然能提供資金，但屬於融資調度，不列為歲入。 以前年度的歲計賸餘只是移用，也不是歲入來源。 從我國長期財政收支來看，中央政府最重要的歲入來源是稅課收入。公營事業盈餘、財產收入、公債與行政收入各有功能，但都無法取代稅課收入的主要地位。 中央政府總預算案由行政院提出，主計機關負責籌編作業。審計部的主要職掌是審核決算與財務審計，並不負責彙編中央政府總歲入。參與式預算是讓民眾參與特定預算決策的方式，不能據此說我國整體歲入預算採參與式預算編製。 常考陷阱 「非賦稅收入都是實質收入」：錯。公債不是租稅，但伴隨負債，屬非實質收入；企業、行政、財產收入才是實質收入。 「罰款、補助、捐獻收入是非實質收入」：錯。這些收入都不必償還，屬實質收入。非實質收入抓公債。 「政府歲入包含舉債收入或歲計賸餘」：錯。預算法明文排除債務之舉借及以前年度歲計賸餘之移用。 「中央政府總歲入由審計部彙編」：錯。審計部負責審計，不負責籌編預算。 「公用停車場收費屬付費收入、民營化收入或債務收入」：錯。依正式分類，這是使用規費，上位分類為行政收入。 「場地租借費屬促參收入或社會效益債券收入」：錯。民間單純使用機關場地所繳的費用，屬使用規費。 「凡是租金都屬財產收入」：過度概括。機關場地使用費屬使用規費，國民住宅租金才屬財產收入。 「謄本費屬財產收入或營業盈餘」：錯。謄本費屬規費；細分時屬使用規費，不是行政規費。 「考試報名費屬特許金或特別賦課」：錯。報名費屬行政收入中的規費，細分時屬行政規費。 「特許金、特別賦課、罰款屬課稅收入或財產收入」：錯。這幾項與規費並列為行政收入。 「公營事業由政府經營，所以是強制收入」：錯。要看收入怎麼取得，經營交易所得屬自由收入。 「財產收入、營業盈餘、信託管理收入是強制收入」：錯。強制收入抓稅課。 「規費、財產出售有對價，所以是有償收入」：錯。有償是看政府是否需要償還，答案是公債。 記憶口訣 「規、特、賦、罰歸行政」：規費、特許金、特別賦課、罰款，都屬行政收入。 「考試審查是行政，謄本場地停車是使用」：區分行政規費與使用規費。 「稅強、企自由；債要還、非實質；借債賸餘不入歲入」：一次記住強制性、償還義務、實質性與法定歲入範圍。