二、請說明認列遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的理論基礎,並以下例說明
甲公司 X7 年與 X8 年底之遞延所得稅資產(負債)之餘額為何?(25 分) 甲公司在 X3 年 1 月 2 日以$400,000 購入設備,採重估價模式。財
務報表及報稅上甲公司皆以 8 年採直線法提列折舊,估計無殘值。X7
年 12 月 31 日甲公司在會計帳上將該設備重估價至$450,000,剩餘耐用
年限不變。該重估價並不影響當年度課稅所得,且稅捐機關未將該設備
的課稅基礎進行調整。甲公司選擇將與該設備相關的重估增值逐年轉入
保留盈餘,並將帳上其他綜合損益相關所得稅採淨額法入帳。甲公司的
稅率為 17%。