三、本題假設 CP(商業本票)浮動利率合乎我國財務會計準則公報第 34 號「金融商品
之會計處理準則」之基準利率定義。96 年 1 月 1 日甲公司平價發行 5 年期浮動利率
公司債$1,000,000,票面利率為一年期 CP+4%,每年年底依當年年初利率付息。該
公司希望將利率鎖定為固定利率,於是在發行公司債之同日另簽定付 5%固定利率且
收一年期 CP 浮動利率之零成本利率交換,此利率交換之名目本金為$1,000,000,期
間為 5 年,收付息日與公司債相同。96、97 及 98 年交換合約相關資料如下:
請回答下列問題:(15 分)
【題組】⑶假設該公司在 98 年 12 月 31 日停止指定本題之交換合約為避險工具,則除第⑴
小題中之分錄外,利率交換仍應做何分錄?