115年 - 115 原住民族特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#144513

1 依照稅捐稽徵法第 5 條之規定，下列何單位得本互惠原則，與外國政府商訂互免稅捐，於報經行政院核准後，以外交換文方式行之？ (A)外交部 (B)經濟部 (C)財政部 (D)內政部

2 稅捐之核課期間屆滿時，因天災、事變或不可抗力之事由致未能作成核定稅捐處分者，自妨礙事由消滅之日起算多久內，其時效不完成？ (A) 3 個月 (B) 6 個月 (C) 9 個月 (D)1年

3 納稅義務人不能於法定期間內繳清稅捐者，在那些情況下，得向稅捐稽徵機關申請分期繳納？又是否須加計利息？ (A)經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐，不須加計利息 (B)因經濟弱勢事由，須加計利息 (C)因天災、事變、不可抗力之事由，不須加計利息 (D)依法應繳納所得稅，因客觀事實發生財務困難，不須加計利息

4 依照納稅者權利保護法規定，稅捐稽徵機關應主動提供納稅者妥適必要之協助，並設置專人為納稅者權利保護官辦理之事項，下列何者錯誤？ (A)協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調 (B)受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議 (C)於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助 (D)每季提出納稅者權利保護之工作成果報告

5 納稅者不服課稅處分、復查或訴願決定提出行政爭訟之案件，其課稅處分、復查或訴願決定自納稅者權利保護法施行後因違法而受法院撤銷或變更，自法院作成撤銷或變更裁判之日起逾幾年未能確定其應納稅額者，不得再行核課？ (A)5年 (B)7年 (C) 10 年 (D) 15 年

6 依所得稅法第 15 條規定，納稅義務人可以擇一適用的稅額計算方法，不包括下列何者？ (A)各類所得合併計算稅額 (B)薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額 (C)各類所得分開計算稅額 (D)薪資所得合併計算稅額，其餘各類所得分開計算稅額

7 依現行所得稅法規定，下列何種獎金或所得採分離課稅，不需併計綜合所得總額結算申報課稅？ (A)年終獎金 (B)出售 104 年取得之房地所產生之交易所得 (C)告發或舉發獎金 (D)抽中百貨公司贈獎之手機

8 個人出售 112 年 7 月取得之房地，依房地合一規定課徵所得稅，未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關應如何認定其費用？ (A)按成交價額 5%，最高 30 萬元 (B)按成交價額 3%，最高 30 萬元 (C)按成交價額 5%，最高 50 萬元 (D)按成交價額 3%，最高 50 萬元

9 甲公司 115 年於中華民國境內所得 600 萬元，美國分公司所得 1,400 萬元，已繳納美國所得稅 300 萬元，請問甲公司申報繳納我國 115 年度營利事業所得稅時，國外稅額扣抵金額為多少元？ (A) 120 萬元 (B) 280 萬元 (C) 300 萬元 (D) 400 萬元

10 依所得稅法規定，符合條件之營利事業，可按境內營業收入之一定百分比計算其所得額。下列敘述何者錯誤？ (A)國際運輸業務，按其在中華民國境內之營業收入之 15%，為中華民國境內之營利事業所得額 (B)國外影片事業在中華民國境內無分支機構，經由營業代理人出租影片之收入，應以其二分之一 為在中華民國境內之營利事業所得額 (C)國外影片事業在中華民國境內設有分支機構者，出租影片之成本，得按片租收入 45%計列 (D)承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，按其在中華民國境內之營業收入之 15%， 為中華民國境內之營利事業所得額

11 總機構在境外之營利事業其轉投資國內其他營利事業所獲配之股利，應如何課徵我國營利事業所得稅？ (A)免稅 (B)按 20%扣繳率課稅 (C)按 21%扣繳率課稅 (D)超過 12 萬元按 20%課稅

12 依相關稅法規定，營利事業所得稅逾限繳納所得稅款，稽徵機關將如何處理？ (A)每逾 2 日按滯納數額加徵 1%滯納金，逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行 (B)每逾 2 日按滯納數額加徵 1%滯納金，逾 30 日仍未繳納者，得停止其營業 (C)每逾 3 日按滯納數額加徵1%滯納金，逾 30 日仍未繳納者，得停止其營業 (D)每逾 3 日按滯納數額加徵2%滯納金，逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行

13 依照營業稅法相關規定，下列進項稅額何者可扣抵銷項稅額？ (A)購入小貨車供載貨用 (B)公司招待員工旅遊之住宿費用 (C)年節送禮給客戶之費用 (D)購入 7 人座小客車供董事長公務使用

14 財政部得訂定統一發票給獎辦法；其經費由全年營業稅收入總額中提出百分之多少以資支應？ (A) 1% (B) 3% (C) 5% (D) 10%

15 依營業稅法規定，下列何者不屬於營業稅課徵範圍？ (A)營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者 (B)營業人解散或廢止營業時，將所餘存之貨物抵償債務者 (C)營業人銷售代銷貨物者 (D)會計師提供其專業性勞務

16 依現行規定，境外電商跨境銷售電子勞務予境內自然人，其銷售額超過新臺幣若干元，應於我國辦理稅籍登記？ (A)季銷售額 10 萬元 (B)季銷售額 12 萬元 (C)年銷售額 50 萬元 (D)年銷售額 60 萬元

17 依營業稅法規定，銷售以下何種貨品營業稅稅率為零？ (A)純金之金飾 (B)經營衍生性金融商品之銷售額 (C)銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務 (D)各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券

18 依貨物稅條例規定，汽缸排氣量在二千立方公分以下小客車銷售價格為 180 萬元，請問該貨物完稅價格為若干元？ (A) 150 萬元 (B) 144 萬元 (C) 138.46 萬元 (D) 125 萬元

19 依貨物稅條例第 8 條，設廠機製之清涼飲料品課稅規定，下列敘述何者錯誤？ (A)無添加糖飲料品者，及合於國家標準之純天然果汁、純天然蔬菜汁者，免稅 (B)稀釋天然果蔬汁從價徵收 8% (C)除稀釋天然果蔬汁外，其他飲料品從價徵收 12% (D)國內產製之飲料品，應減除容器成本計算其出廠價格

20 下列何種情況不是遺產及贈與稅法規定之視同贈與？ (A)在請求權時效內無償免除或承擔之債務 (B)以顯著相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務 (C)限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產 (D)二等親以內親屬間財產之買賣

21 下列何項遺產或贈與稅的金額，不會隨消費者物價指數上漲而調整？ (A)被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額 (B)被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母扣除額 (C)喪葬費扣除額 (D)父母於子女婚嫁時所贈與之財物，不計入贈與總額之金額

22 某甲（88 歲）於民國 115 年 4 月死亡，遺有一子（56 歲）未婚及一女（60 歲）育有子女二人，分別為 15 歲及 17 歲。若其女拋棄繼承，則可自遺產總額中扣除之親屬扣除額為若干元？ (A) 50 萬元 (B) 56 萬元 (C) 150 萬元 (D) 168 萬元

23 有關土地增值稅之徵免規定，下列敘述何者錯誤？ (A)已規定地價之土地，設定典權時，出典人預繳土地增值稅。但出典人回贖時，原繳之土地增值稅，應無息退還 (B)因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅 (C)已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應按買賣價差徵收土地增值稅 (D)信託行為成立，土地為信託財產者，委託人與受託人間移轉所有權，不課徵土地增值稅

24 依土地稅法規定，土地所有權人在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅，但以不超過應繳土地增值稅總額的多少百分比為限？ (A) 1% (B) 5% (C) 10% (D) 20%

25 依房屋稅條例之規定，下列何者免徵房屋稅？ (A)受重大災害，毀損面積占整棟面積三成以上不及五成之房屋 (B)合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋 (C)政府平價配售之平民住宅 (D)司法保護事業所有之房屋

一、甲將其所有之土地及地上房屋無償贈與配偶乙。請依遺產及贈與稅法、土地稅法及契稅條例之規定，分別說明該贈與行為於贈與稅、土地增值稅及契稅之課徵情形，並說明其相關處理原則。（25 分）

二、丙收到稅捐稽徵機關寄發之稅款繳納通知書後，發現該通知書所載稅額有計算錯誤；另丙對稽徵機關所為課稅事實之認定亦有異議。請依稅捐稽徵法及相關規定，分別說明丙就前述兩種情形應循何種程序救濟、其申請期間為何，並比較兩種程序之適用範圍。（25 分）