103年 - 103 地方政府特種考試_三等_會計：審計學#19933

科目：公職◆審計學 | 年份：103年 | 選擇題數：25 | 申論題數：10

試卷資訊

所屬科目：公職◆審計學

選擇題 (25)

1 下列何種情況最不可能影響會計師財務報告簽證的獨立性？ (A)簽證會計師一年前曾擔任受查客戶的監察人(B)簽證會計師的表妹現在擔任受查客戶的董事 (C)簽證會計師的妻子購買受查客戶的股票(D)簽證會計師提供受查客戶管理諮詢服務

2 電腦資料檔案均應限制，使未經授權員工無法隨意取得，最可能屬於那一項內部控制組成要素？ (A)控制環境(B)風險評估(C)控制活動(D)資訊與溝通

3 為驗證受查者年底應付帳款評價是否正確，最可能的證實程序為： (A)檢查受查者訂購單上簽署的人是否為採購部門的適當主管 (B)由受查者應付帳款明細帳中抽取餘額重大之帳戶，比對供應商之對帳單 (C)檢查受查者供應商發票內容是否與訂購單和驗收單相符 (D)檢查受查者驗收單是否預先編號

4 採購交易截止日測試之目的在測試： (A)財務報表結束日前已訂購之交易均已入帳(B)財務報表結束日前已訂購之交易均已付款 (C)辨識應作進一步查核之異常採購交易(D)財務報表結束日前已訂購且驗收之交易均已入帳

5 查核人員對受查者銷貨交易完整性進行控制測試時，最可能查核何種樣本？ (A)銷貨交易客戶訂單檔案(B)銷貨交易銷貨單與提貨單檔案 (C)銷貨交易現金收入日記簿(D)應收帳款明細帳

6 查核人員在查核生產循環時，為測試在製品之原料數量是否正確，最可能查核那一項單據？ (A)領料單(B)在製品明細帳(C)生產通知單(D)進料單

7 查核人員在年底執行存貨驗收單之截止測試，截止日之驗收單編號為 17959，下列那一編號之驗收單貨品最不可能包含於存貨明細帳？ (A)17223(B)17387(C)17875(D)17965

8 假設可接受過度信賴風險為 7%，預期母體誤差率為 5%，可容忍誤差率為 7%。若其他條件不變，在下列那一種情況下，查核人員會增加其樣本量？ (A)預期母體誤差率減少(B)預期母體誤差率增加 (C)可接受過度信賴風險增加(D)可容忍誤差率增加

9 查核人員採用其自行設計之程式，再次計算受查者銀行存款利息收入，將計算結果與受查者銀行存款利息收入加以比較，此種電腦輔助審計技術為： (A)資料測試法(B)系統控制稽核複核檔(C)整合測試法(D)平行模擬法

10 根據會計師職業道德規範，會計師從事下列那一項行為係屬不當？ (A)與電腦設備公司訂有契約，向其收取推銷電腦設備給非審計客戶佣金 (B)為非審計客戶代購電腦設備 (C)為非審計客戶設計會計制度，並收取酬金 (D)審計客戶之董事擔任會計師信用貸款之保證人

11 企業為了增進效率及效果，而委由審計人員對企業營運情形進行診斷，俾針對提升經濟資源之使用效果、有效達成企業之目標，提出改善建議，此種審計稱為： (A)財務審計(B)作業審計(C)遵行審計(D)專案審查

12 下列有關查核證據之敘述，何者正確？ (A)查核證據之適切性係以查核證據的數量加以衡量 (B)查核人員欲達到較低的審計風險水準，所需之查核證據數量較多 (C)查核人員所自行獲得之查核證據，可靠性低於由受查者所提供者 (D)查核人員口頭取得之查核證據，較書面形式之查核證據更為可靠

13 當財務報表存有重大不實表達時，查核人員出具不適當查核報告之風險稱為： (A)偵查風險(B)控制風險(C)固有風險(D)審計風險

14 查核人員執行應收帳款餘額證實測試時，最可能採用下列那一項查核程序？ (A)檢查(B)觀察(C)外部函證(D)重新執行

15 下列那一項雖是小金額，卻最可能對受查公司財務報表有重大影響？ (A)庫存貨品已毀損，卻未入帳(B)銷貨給客戶，卻未開立發票 (C)不法支付給政府官員，卻未入帳(D)購買文具用品，卻未經授權

16 當查核人員使用函證查核應收帳款餘額時，最可能評估那一些與應收帳款相關之聲明： (A)完整性及揭露(B)完整性及評價(C)存在性及權利(D)存在性及評價

17 當會計師執行財務報表審計時，若發生查核範圍受限的情況，會計師不可能出具何種意見之查核報告？ (A)無保留意見(B)保留意見(C)否定意見(D)無法表示意見

18 我國一般公認審計準則總綱中，報吿準則規定下列何者應採暗示原則？ (A)是否允當表達(B)財務報表之範圍 (C)會計原則是否前後期一致(D)是否符合一般公認會計原則

19 下列那一項因素最可能加深查核人員對於財務報導舞弊風險之關切？ (A)受查公司之財務主管參與會計政策之選擇 (B)受查公司之組織結構過度複雜，權力結構不尋常 (C)和同產業的其他公司比較，受查公司之成長與獲利能力都較低 (D)受查公司持有鉅額易變現之流動資產

20 證實分析性程序（substantive analytical procedures）之主要目的爲何？ (A)作為證實程序以蒐集查核證據(B)規劃其他證實查核程序之性質、時間及範圍 (C)印證查核結論(D)評估財務報表不實表達風險

21 查核人員監督盤點存貨，於受查者盤點完畢並收回盤點單後，確認盤點單連號無誤，抽取若干盤點單，勾稽至存貨盤點表，此一程序之作用係在確認： (A)期末存貨之計價均有依據(B)盤點表中所列項目均經盤點 (C)盤點單中所列存貨均屬眞實(D)盤點單中所列存貨均列入存貨計算

22 若受查項目應依公允價值表達與揭露，此時查核人員應評估管理階層作成該公允價值之假設，其目的係為了： (A)對該假設表示意見 (B)判斷個別假設間是否相互矛盾 (C)評估該假設是否具攸關性及可靠性 (D)評估該假設是否提供公允價值衡量或揭露之合理基礎

23 下列有關會計師核閱財務預測之敘述，何者錯誤？ (A)會計師不得出具有保留意見之核閱報吿 (B)核閱財務預測之目的，在對企業財務預測是否達成表示意見 (C)會計師出具核閱報吿後，如實際情況變更，非經受委任重新核閱，無須更新其核閱報吿 (D)會計師欲強調某一事項時，得加一說明段敘明

24 下列那一項有關內部稽核的敘述錯誤？ (A)內部稽核人員如已對應收帳款執行外部函證程序，則查核人員可藉由評估其查核結果，改變對應收帳款外部函證之查核時間及範圍 (B)爲使內部稽核之運作更有效果，內部稽核人員應獨立於執行其他職能之各部門 (C)查核人員須執行之查核程序無法因有效之內部稽核而完全被取代 (D)內部稽核人員配置適當，且稽核工作執行充分時，查核人員仍不可藉由內部稽核人員之工作以減少應執行之查核程序

25 依我國審計準則公報第二十八號「特殊目的查核報告」之規定，下列何者不屬於特殊目的查核報告？ (A)對現金基礎所編製之財務報表所出具之查核報告 (B)對受查者是否遵循環保法規所出具之查核報告 (C)對依法令或契約約定方式之財務表達所出具之查核報告 (D)對財務報表內特定項目所出具之查核報告

申論題 (10)

【已刪除】（一）會計師在財務報表查核報告中所表達的意見，根據審計準則公報第三十三號「財務報表查核報告」，可如下表第三欄，因自己的證據及受查者財務報表的狀況不同而異。請將下表中之空白處補全，作答時，請於申論試卷上複製下表之格式。

【已刪除】（二）會計師出具的意見為無保留意見時，該等意見又分為二類，請填下表空白處。作答時，請於申論試卷上複製下表之格式。

【已刪除】（三）當會計師出具的意見為保留意見時，該等意見得又因自己的證據及受查者報表狀況的不同而分甲、乙二類，如下表所示。會計師保留意見的措辭如何？請於申論試卷上複製下表之格式作答。因中文語法與英文不同，該二種保留意見在使用中文與英文時，措辭各為何？

作答時，請使用本表左半之格式，至於本表右半部分，請先註明 4 種措辭之代號（甲 1、甲 2、乙 1、乙 2）、範圍段、意見段，再依序回答。

（四）某甲主張：「修正式無保留意見，不是最好的無保留意見，是有保留的無保留意見」。這種說法，你是否同意？理由為何？

（五）張三、李四二人就第一小題中的否定及無法表示二種意見中那一種較嚴重而爭執不下，張三認為一家公司遭會計師明白指責有重大錯誤，到出具否定意見的程度，情況最為嚴重；李四則認為會計師若出具無法表示意見，則情況更嚴重。若你欲認同李四的說法，請說明其理由。

（一）請根據下列新聞所提供的資料，繪製油脂業者供應鏈（supply chain）；說明送貨單、過磅單、發票、進出口報單等文件之用途，以及資訊流之重要性。

（二）臺灣嘉義地方法院檢察署偵辦本案時，聲請羈押永成及久豐二公司之負責人，以及久豐之廠務，惟法官核准收押者，僅永成之負責人及久豐之廠務，容許久豐負責人不必進看守所。法官核准收押廠務，其原因是否可能與檢警發現燃燒灰燼、在冰箱裡發現帳冊有關？為什麼？

（三）臺灣嘉義地方法院發言人表示久豐負責人承認違反商業會計法。若久豐聘有會計師查核其財務報表，在負責人違反商業會計法時，是否會計師即有責任？其理由為何？

（四）假設查核財報之會計師發現受查油品公司之油槽間有管線相通，以便混油，再假設油品混摻且未照實標示違背法令規定，則查核財報之會計師根據審計準則公報第二十九號「法令遵循之考量」要執行那些程序？查核財報之會計師是否應負責？如應負責，負什麼責任？

（五）假設某食品油脂業者所使用之統一發票，從收銀機統一發票改為電子發票。該食品油脂業者之內部控制是否改變？財報查核會計師在擬定查核計畫（audit plan）時，是否可採用繞過電腦（around computer）的方式？提示：電子發票，根據「統一發票使用辦法」之規定，係指「營業人銷售貨物或勞務與買受人時，以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票」，財政部自 95 年開始試辦，至今已 8 年。