105年 - 105年高等三級暨普通考高考三級審計學(包括審計) #54606

科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範） | 年份：105年 | 選擇題數：25 | 申論題數：4

試卷資訊

所屬科目：專技◆會計師◆審計學（包括審計準則公報與職業道德規範）

選擇題 (25)

1 表一中，預算數之金額與實現數和應付保留數之和不相等，且從 96 到 100 年度皆如此。對此現象，五位人士所表達之看法各異，有：

以上各人士之看法，何者較正確？(A)甲認為一定要調查，調整、改正，態度絕對正確(B)乙、丙、丁各自辨認原因，認為不必改正，簡化作業，節省不必要的人工成本，態度較正確(C)丙、丁均辨認令人信服之說法，態度較正確(D)戊認為可能不須改正，態度較正確

2 生物中心在 3 個研究單位中，最常於會計年度將結束之際才購入貴重儀器。其涵義，最可能是： (A)生物中心之議價能力高，招標後，常得以較底價為低之金額決標，才能在年末利用標餘款購入貴重儀器(B)生物中心所編列之預算過多，年中來不及執行，只好待年末才緊急購入貴重儀器(C)S 研究院首長特別關注生物中心的發展，將其他單位之標餘款挪給生物中心使用(D)生物中心的會計、總務人員特別努力，不怕在年底加班

3 就 S 研究院 3 個研究單位之風險，以現有資料觀之，台端之評估結論最可能為： (A)語言所之固有風險最高 (B)化學所之控制風險最高(C)生物中心之偵查風險最低 (D)生物中心之固有風險及控制風險最高

4 台端欲進行績效審計，比較 3 個研究單位使用貴重儀器之績效，台端最不可能去查核： (A)事實上使用貴重儀器的時間 (B)買入貴重儀器的目的，以及其使用者(C)使用貴重儀器後，所得到之技術或專利 (D)放置貴重儀器的地點，是否在各研究單位內

5 台端對是否採用及如何採用分析性程序（analytical procedures）查核 S 研究院一事，是否須考量？ (A)不須考量是否採用，須考量如何採用。不須考量是否採用之原因，係蒐集證實測試之證據一定須採用分析性程序(B)不須就是否採用之問題傷腦筋，因為政府審計係行使公權力，宜謹慎，分析性程序所取得證據之證據力不強，不得採用；既不得採用，就不須考量如何採用(C)須考量是否採用，亦須考量如何採用；以決定在取得證實測試證據時，是否採用及如何採用本查核程序(D)須考量是否採用，亦須考量如何採用；以決定在取得控制測試證據時，是否採用及如何採用本查核程序

6 台端須就 S 研究院之預算分配及執行情形作成結論。依據表一之資訊，台端之結論最可能為： (A)有顯著改善，惟保留之金額仍鉅，仍待努力(B)稍有改善，100 年度保留之比例已較前一年降低(C)雖朝改善之方向走，但 100 年度保留之比例在 5 年中僅名列第三，仍有改善空間(D)資源配置之決策亟待改善：98 年度以前預算尚有保留，99 年度獲分配之資源較過去為多，保留之數已甚鉅，均待 100 年執行；100 年度預算再增，超過百億，恐超出 S 研究院之執行能力

7 台端就 S 研究院預算之執行成效，依據表一之資訊，最可能作成的結論為： (A)各年度應付保留數之比例皆偏高，執行成效不佳，5 年中，以 99 年度之情況最嚴重，該年之執行比例較 100 年度少，而保留數比例較 100 年度多(B)各年度應付保留數之比例皆偏高，執行成效不佳，5 年中，以 100 年度之情況最嚴重，當年轉入以前年度之保留數，在 5 年中，為最高(C)99 年度之應付保留數金額及比例，在 5 年度均最高，故 5 年中，執行成效最佳者為 99 年度，達 32.39%(D)100 年度執行之預算，在 5 年中最多，保留之金額在 5 年中居次，且較預期節省公帑$7.70 億，績效最佳

8 就 S 研究院 3 個研究單位之績效，台端之結論最可能為： (A)語言所之研究績效不佳，其投入之資本支出較其他單位為少(B)語言所之研究績效最佳，其支出之成本最低(C)生物中心之研究績效最佳，該單位人員全年戮力研究，不分年初、年末，才會較其他 2 單位常於年末購入儀器(D)依題目所提供之資料尚不足以判斷研究績效之良窳

9 台端若發現某研究單位於年末買入之貴重儀器，未放置在該研究單位內，而置於國立 T 大學，二單位之車程超過 1 小時，則台端最不可能做的行動為：(A)將績效審計改為合規性審計(B)維持績效審計，著重購入儀器之性能是否與尖端科技有關(C)調查儀器之使用者，究為該研究單位的人員、與該研究單位及 T 大學均關係密切的人士，或純為 T大學的學生(D)考量是否違反預算法第 62 條「總預算內各機關間之經費，不得互相流用」之規定

10 以下有關政府審計之敘述，何者錯誤？ (A)政府審計人員之工作，係在審核政府之預算執行、施政之績效，以及法令遵循之情形(B)政府審計之目的，在於確認政府是否履行其責任(C)政府審計之職責，除進行財務審計、遵循審計與績效審計外，另須辨識風險，並提出使風險降為零之建議(D)政府審計之所以稱為「政府」審計，是因其受查者為廣義的政府單位，有：政府及其所屬機關、公有營業及事業機關、公私合營事業；至於民間私人團體，亦有可能會成為政府審計的受查者

11 以下有關我國政府審計行使方式之敘述，何者錯誤？ (A)政府審計職權之行使方式，得有就地審計或書面審計；稽查得定期或隨時；得由政府審計人員或委託他人進行(B)就地審計，包括駐在審計及就地抽查(C)政府審計人員的查核，目前的實務多為就地審計，少為書面審計(D)在委託審計，中央政府審計人員得委託其他審計機關的人員，或會計師事務所的專業人員查核

12 以下有關政府審計人員行使職權方法之敘述，何者正確？ (A)可以查看簿籍、憑證，但不可封存簿籍、憑證(B)可以封存簿籍、憑證，可以提取全部簿籍、憑證(C)可查閱簿籍、憑證，可提取部分簿籍、憑證，但非全部，還可檢查現金、財物(D)得詢問，惟詢問時，因政府審計人員非檢調人員，故只能自己作成紀錄，不得要求受詢人在該紀錄上簽名或蓋章，作成筆錄

13 下列有關審核通知與審計報告的說明，何者正確？ (A)審核通知是發給被審核機關的，審計報告是發給相關使用者的(B)審核通知是發給相關使用者的，審計報告是發給被審核機關的(C)審核通知是發給被審核機關及相關使用者的(D)審核通知及審計報告均可給被審核機關及報告使用者，由政府審計人員決定是否發出，以及發那一種

14 以下有關審計抽樣與查核風險之敘述，何者正確？ (A)審計抽樣與查核風險有關，查核風險越高，應越少用審計抽樣(B)審計抽樣與查核風險有關，查核風險越高，應越多用審計抽樣(C)審計抽樣與查核風險並不相關(D)查核風險包括偵查風險，偵查風險中的抽樣風險與審計抽樣有關

15 以下有關審計抽樣之敘述，何者正確？ (A)若審計人員進行查核時採用抽樣，非抽樣風險即不存在(B)縱使審計人員進行查核時不採用抽樣，非抽樣風險仍可能存在(C)非抽樣風險為一種固有風險，審計人員可控制(D)非抽樣風險為一種控制風險，審計人員應評估

16 以下有關雙簽制之說明，何者正確？ (A)在我國，查核公開發行公司之財務報表時，須採雙簽制，查核非公開發行公司之財務報表，即可單簽(B)在查核過程中，副簽會計師不得與主簽會計師有不同意見(C)副簽會計師的意見可以與主簽會計師不同，惟不可記在工作底稿上(D)副簽會計師可與主簽會計師有不同意見，該等不同意見雖可暫時記在工作底稿上，惟工作底稿最後歸檔時，應切記須將記錄不同意見之工作底稿抽離銷毀

17 承上題，當二位雙簽會計師所查核之財務報表不實時，以下有關其法律責任之敘述，何者正確？ (A)一旦一位會計師被課刑事責任，另一位會計師就不會再被課民事責任(B)一旦一位會計師被課刑事責任，另一位會計師就不會再被課行政責任(C)一旦一位會計師被課民事責任，另一位會計師就不會再被課行政責任(D)即使二位會計師均被課刑事責任，仍可以再被課民事、行政責任

18 以下有關查核人員與受查者內部控制之敘述，依審計準則公報第 48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」之規定，何者正確？(A)希望查核人員儘速去瞭解與受查者攸關之內部控制(B)要求查核人員僅需瞭解與受查者財務報表編製攸關之內部控制(C)要求查核人員應瞭解查核受查者時攸關之內部控制(D)要求查核人員應瞭解受查者所制訂並實施之全部內部控制

19 以下有關重大性（materiality）之敘述，何者錯誤？ (A)重大性之決定，仰賴專業判斷(B)重大性與金額大小成正比，二筆交易中，金額大者必較金額小者重大(C)重大性隨公司而異，不同公司之重大性水準可能不同(D)重大性隨查核人員之風險接受度而異，甲會計師接受之重大性水準可能與乙會計師不同

20 審計準則公報第 53 號「查核證據」，要求查核證據應足夠及適切。以下說明，何者錯誤？ (A)判斷一查核證據是否與查核程序之目的攸關，應先考量其是否可靠(B)判斷一查核證據是否足夠，受該證據品質良窳之影響(C)查核證據是否足夠、適切、攸關、可靠，係繫於查核人員之專業判斷(D)查核證據須攸關及可靠，方可能適切

21 我國會計師法規定，當會計師不獨立時，他/她： (A)自始不得承辦財務報告之簽證工作，以免治絲益棼(B)雖得暫承辦，但須於確定獨立性不足時，拒絕簽證(C)得承辦，但應出具無法表示意見之查核報告(D)得承辦，但應出具相反意見之查核報告

22 當會計師承接查核契約前，已依審計準則公報第 46 號「會計師事務所之品質管制」妥適進行品質管制措施，方決定承接該契約，惟在後續查核時，發現事務所不獨立。依前述公報之規定，此時，會計師應：(A)不得承辦財務報告簽證，故須於得知獨立性缺乏時，立即終止該案件之委任(B)應自始撤回該案件之委任，拒絕簽證(C)應出具無法表示意見之查核報告(D)應出具相反意見之查核報告

23 簽證公開發行公司財務報告之會計師，在承接委任契約後，如拒絕簽證，我國會計師法要求會計師應即以書面通知委託人之董事會及監察人，並副知業務事件主管機關；監察人應於接獲通知次日內，以書面通知業務事件主管機關。會計師法如此規範之目的，在：(A)規範會計師之保密責任(B)規範會計師告密之作法(C)同時規範會計師保密與告密之責任，以在二者間取得平衡(D)如此規範之目的，只在規範當會計師拒絕簽證時，應如何處理，與其保密或告密責任無關

24 一個人若欲懲戒會計師，不需要（或不可以）做那些事？ (A)列舉會計師未盡適當注意之事實(B)明確指明要求懲戒會計師之方式(C)列舉事實，以及自己提出證據(D)自己提出會計師未盡適當注意之證據，或要求會計師提出其已做適當查核之證據

25 以下有關政府審計與企業審計的敘述，何者正確？ (A)二者都要求超然獨立，但能做到的程度不同。審計人員依法獨立行使其審計職權，不受干涉，較易做到(B)只有政府審計才要求超然獨立；在企業審計，由於會計師收查核公費，不可能做到超然獨立，故亦不要求(C)只有企業審計才要求超然獨立；在政府審計，由於政黨政治運作的結果，不可能做到超然獨立，故亦不要求(D)政府審計與企業審計均不要求超然獨立

申論題 (4)

⑴受查客戶營運流程與會計作業全面電腦化之際，查核人員採用通用審計軟體（Generalized Audit Software）執行財務報表查核之優點為何？通用審計軟體可執行那些查核程式？（15 分）

⑵依據此二檔案，運用通用審計軟體，擬出是否有虛擬的客戶與信用額度是否超限之查核程式。（15 分）

⑴受查者治理單位與管理階層對於企業舞弊之責任及其因應之道為何？（5 分）

⑵查核人員執行財務審計，其責任為何？查核舞弊之先天限制為何？並請列出辨認及評估舞弊風險之程序。（15 分）