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108年 - 108 臺灣土地銀行新進一般金融人員及專業人員甄試：專業會計人員_七職等_綜合科目：含會計學(包括國際會計準則公報 IASs、國際財務報導準則公報 IFRSs及相關解釋(以當次考試上一年度經金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則正體中文版之規定為準)、財務報表分析)、綜合法規(包括公司法、證券交易法、商業會計法)、稅務法規(包括稅捐稽徵法、所得稅法、加值型及非加值型營業稅法)#81792

科目：綜合科目-會計學、綜合法規、稅務法規 | 年份：108年 | 選擇題數：30 | 申論題數：6

試卷資訊

所屬科目：綜合科目-會計學、綜合法規、稅務法規

選擇題 (30)

1.預先從客戶處收到現金$8,000，並承諾於未來提供勞務，當下貸記「預收收入」$8,000；若期末已 提供勞務，但卻未做任何調整分錄，此將造成何種結果？ (A)負債低估 (B)淨利高估 (C)費用高估 (D)收入低估
2.某公司 X8 年有關資料如下：進貨付現$760,000，應付帳款減少$30,000，存貨減少$50,000，則公司 X8 年度之銷貨成本為何？ (A) $680,000 (B) $740,000 (C) $780,000 (D) $840,000
3.有關公司發放股票股利造成影響的敘述，下列何者錯誤？ (A)股本增加 (B)保留盈餘減少 (C)負債減少 (D)股東權益總額不變
4.公司在完成銀行存款調節表後，下列何項交易無須作調整分錄？ (A)銀行代收票據 (B)存款不足支票 (C)在途存款 (D)銀行手續費用
5.公司買回庫藏股票會對其資產負債表產生何種影響？ (A)提高資產 (B)降低權益 (C)提高負債 (D)降低負債
6.某公司的權益報酬率為 12%，負債對權益比為 0.7，則其總資產報酬率應為何？ (A)6.78% (B) 7.06% (C) 8.40% (D) 17.14%
7.期末存貨多計$1,800，折舊費用多計$2,200，且少作應付利息$500 的調整分錄，此將對本期淨利造 成何種影響？ (A)多計$100 (B)少計$900 (C)少計$3,100 (D)少計$4,100
8.某公司在 X7 年 4 月 1 日購入辦公桌椅成本$50,000，估計可用 4 年，殘值$4,000，採年數合計法提 列折舊，則該辦公桌椅於 X8 年應提之折舊金額為何？ (A)$13，800(B)$14，950 (C) $15,500 (D) $28,125
9.某公司 X7 年底的財產、廠房及設備帳面價值為$1,200,000，X8 年底為$1,800,000，X8 年出售資產 之帳面價值$300,000，X8 年共提列折舊$400,000。則 X8 年所購置財產、廠房及設備的金額為何？ (A) $1,300,000 (B) $1,500,000 (C) $1,900,000 (D) $2,500,000
10.某公司損益表中，銷貨退回占銷貨總額 1/9，期初存貨占進貨淨額 1/3，期末存貨占進貨淨額 1/6， 毛利率為 30%，期初存貨較期末存貨多$10,000，則其銷貨總額應為何？ (A) $30,000 (B) $100,000 (C) $111,111 (D) $112,500
11.依公司法規定，除符合一定條件之公司外，公司應每年定期將董事、監察人、經理人及持有已發行 股份總數或資本總額超過百分之十之股東之姓名或名稱、國籍、出生年月日或設立登記之年月日、身分 證明文件號碼、持股數或出資額及其他中央主管機關指定之事項，以電子方式申報至中央主管機關建置 或指定之資訊平臺（臺灣集中保管結算所之「公司負責人及主要股東資訊申報平臺」）；其有變動者，並 應於變動後幾日內為之？ (A)五日 (B)十日 (C)十五日 (D)二十五日
12.依公司法第 27 條之規定，政府或法人為股東時，有關當選為被投資公司之董事或監察人，下列敘 述何者錯誤？ (A)得當選為董事或監察人，但須指定自然人代表行使職務 (B)得由其指定之自然人代表當選為董事或監察人 (C)指定之自然人代表，得依其職務關係，隨時改派補足原任期 (D)指定之自然人代表有數人時，得分別當選及同時當選或擔任董事及監察人
13.依公司法之規定，有關股份有限公司之股份轉讓，下列敘述何者錯誤？ (A)公司不得以章程限制之 (B)股東名簿之變更，係轉讓之生效要件 (C)記名股票須以背書方式轉讓 (D)公開發行股票之公司，應於設立登記或發行新股變更登記後三個月內發行股票
14.對於資產、負債、權益、收益及費損，應符合何種條件，始得認列為資產負債表或綜合損益表之會 計項目？ (A)未來經濟效益很有可能流入或流出商業；項目金額能可靠衡量 (B)證券主管機關之指示 (C)會計師公會之自律規範 (D)財政部之規定
15.依商業會計法規定，各項會計帳簿及財務報表，除有關未結會計事項者外，應於年度決算程序辦理 終了後，至少保存幾年？ (A)三年 (B)五年 (C)七年 (D)十年
16.我國現行公司法業已引進國外之員工認股權制度，有關此制度之規定與敘述，下列何者錯誤？ (A)公司除法律或章程另有規定者外，得經董事會以董事過半數之出席及出席董事過半數同意之決議，與 員工簽訂認股權契約 (B)員工認股權憑證，是指公司與員工約定，員工於服務滿一定期間後，得依約定價格及數量等條件，向 公司買入其股票；公司於員工依上開約定買進股票時，有依約定條件發給股票之義務 (C)若為公開發行公司，其員工認股權可透過庫藏股方式買回股份核給員工，不必經增資發行新股之繁雜 程序 (D)員工認股權之目的旨在結合員工與公司之利益，激勵員工，提升員工工作績效
17.公司發行公司債時，應載明之事項中，下列何項「無須」由會計師查核簽證？ (A)公司債發行價格或最低價格 (B)前已募集公司債者，其未償還之數額 (C)公司股份總數與已發行股份總數及其金額 (D)對於前已發行之公司債或其他債務，曾有違約或遲延支付本息之事實或現況
18.商業會計法所稱主管機關，在中央為下列何者？ (A)金融監督管理委員會 (B)財政部 (C)經濟部 (D)內政部
19.依商業會計法規定，資產及負債之原始認列，應以何種衡量為原則？ (A)公允價值衡量 (B)歷史成本衡量 (C)淨變現價值衡量 (D)公允價值與淨變現價值孰低衡量
20.依商業會計法規定，當存貨成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值，沖減金額應於發 生當期認列為何？ (A)折舊費用 (B)其他損失 (C)銷貨成本 (D)存貨備抵評價科目
21.依所得稅法規定，108 年度綜合所得稅稅率級距，最高及最低級稅率各為何？ (A)最高 40%，最低 5% (B)最高 40%，最低 6% (C)最高 45%，最低 5% (D)最高 45%，最低 6%
22.總機構在我國境外之營利事業，其在我國境內經營何種業務可向財政部申請按其營業收入 10%計 算所得額？ (A)國際運輸業務 (B)承包營建工程 (C)出租機器設備 (D)提供技術服務
23.甲公司之總機構位於我國境內，其 107 年度國內稅前所得額為 2,000 萬元。乙公司為甲在法國之分 公司，稅前所得為 1,000 萬元，繳納法國之公司所得稅 250 萬元。請問甲公司之國外已納稅額中實際可 扣抵之稅額為多少？ (A) 170 萬元 (B) 180 萬元 (C) 200 萬元 (D) 250 萬元
24.依稅捐稽徵法規定，稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人教唆或幫助他人以詐術 或其他不正當方法逃漏稅捐者，關於其處罰之敘述，下列何者正確？ (A)其刑責與逃漏稅捐的納稅義務人相同 (B)其刑責為逃漏稅捐的納稅義務人之 1.5 倍 (C)其刑責為逃漏稅捐的納稅義務人之 2 倍 (D)與一般的教唆或幫助他人逃漏稅捐者相較，加重其刑至 1/2
25.依稅捐稽徵法第 20 條規定，逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾二日按滯納數額加徵百分之多少 的滯納金？而逾幾日仍未繳納者，移送強制執行？ (A) 1%，30 日 (B) 1%，45 日 (C) 2%，30 日 (D) 2%，45 日
26.下列何者非屬營業稅課徵範圍？ (A)營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者 (B)執行業務者提供其專業性勞務 (C)營業人解散或廢止營業時，將所餘存之貨物抵償債務者 (D)營業人委託他人代銷貨物者
27.甲公司於 108 年 5 月 10 日辦理 107 年度營利事業所得稅結算申報，依稅捐稽徵法之規定，其核課 期間應自何時起算？ (A) 108 年 5 月 1 日 (B) 108 年 5 月 10 日 (C) 108 年 5 月 11 日 (D) 108 年 5 月 31 日
28.個人領有稿費、版稅、作曲、編劇、漫畫及演講鐘點費等所得，下列敘述何者正確？ (A)全額列入薪資所得，且不得減除成本費用 (B)全額列入執行業務所得，且不得減除成本費用 (C)每戶有 18 萬元免稅，超過部分減除規定之成本費用後，列入執行業務所得 (D)每人有 18 萬元免稅，超過部分減除規定之成本費用後，列入執行業務所得
29.當納稅義務人發現因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，導致其溢繳 20 年稅款時，其得申請退還幾年內 溢繳之稅款？ (A)五年 (B)七年 (C)十五年 (D)二十年
30.依現行所得稅法規定，個人之下列何項所得需併入綜合所得總額課徵綜合所得稅？ (A)接受公司贈與之財產 (B)出售日常家具取得之所得 (C)因繼承而取得之財產 (D)出售民國 103 年以前取得之土地交易所得

申論題 (6)

（一）1/03 收到 B 公司票據一紙用以償還先前購貨所欠之貨款，該票據面額$300,000，60 日期， 利率 3%。（假設一年 360 天）【5 分】
（二）1/18 C 公司積欠 A 公司之貨款$40,000 確定無法收回，會計人員將該帳款沖銷。【5 分】
（三）2/12 將 B 公司之票據向銀行貼現，貼現率為 5%。會計人員分別記錄期間利息與貼現分錄。
第二題： 何謂證券市場上之內線交易(Insider Trading)？違反內線交易禁止之行為者依現行證券交易法之規定 須負民事之法律責任，對於該規定之犯罪主體、內線消息之界定與責任為何？請簡要說明之。【15 分】
（一）甲公司為小規模營業人，其民國 108 年 7 至 9 月份經稽徵機關查定每月銷售額為新臺幣 $100,000，該期間甲公司持有符合規定的可扣抵進項稅額合計為$12,000。請問甲公司該期應 納之營業稅額為多少？【10 分】
（二）乙銀行於民國 108 年 7 至 8 月份的利息收入共$15,000,000，不動產及保管箱租金收入共 $3,000,000；該銀行當期所支付的進項稅額共$30,000（假設所有進項皆與非專屬本業收入相 關，且皆有取得稅額憑證及全部符合扣抵規定）。請依下列情況計算乙銀行當期應報繳的營 業稅額： (1)乙銀行按非加值型營業稅納稅。【5 分】 (2)乙銀行將非專屬本業之收入申請改按加值型營業稅納稅（假設非本業收入含稅在內）。【5 分】