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111年 - 111 高等考試_三級_財稅行政：租稅各論#109677

科目：租稅各論 | 年份：111年 | 選擇題數：25 | 申論題數：3

試卷資訊

所屬科目：租稅各論

選擇題 (25)

1 所謂租稅的中立性，指下列何種情況？ (A)租稅無法轉嫁 (B)租稅不影響商品或勞務的相對價格 (C)租稅不改變所得分配的狀態 (D)租稅課徵的行政成本最小
2 下列何者為對所得剩餘之累積所課徵的租稅？ (A)所得稅(B)消費稅(C)財產稅(D)移轉稅
3 哈柏格（Harberger）一般均衡租稅歸宿模型係採用下列何種租稅歸宿架構？ (A)絕對租稅歸宿分析 (B)差異租稅歸宿分析 (C)平衡預算分析 (D)平衡成長分析
4 假設獨占廠商的邊際成本固定且沒有差別取價，當政府對獨占市場中的財貨課稅時，在獲得相同 稅後產出的假設下，從價稅與從量稅兩者經濟效果之比較，何者正確？ (A)從價稅稅收等於從量稅稅收 (B)從價稅稅收大於從量稅稅收 (C)從價稅稅收小於從量稅稅收 (D)從價稅稅收無法與從量稅稅收比較
5 若對一完全競爭市場課徵商品稅，關於超額負擔之敘述，下列何者正確？ (A)若超額負擔等於零，則所得分配符合水平的公平 (B)若超額負擔等於零，則所得分配符合垂直的公平 (C)若生產者的邊際成本曲線為水平，則該市場的生產者沒有超額負擔 (D)若生產者的邊際成本曲線為垂直，則僅該市場的消費者有超額負擔
6 假設 x 商品為完全競爭市場，受補償需求曲線為 P = 100-2Q，MC = 6。現政府對此商品提供每單 位 2 元的補貼，此補貼政策造成的超額負擔為多少元？(A)1 (B)2 (C) 48(D) 96
7 一消費者消費 x 和 y 兩財貨，他只有勞動所得。若政府對 x 和 y 以及休閒都課以稅率 25%的從價 稅，下列敘述何者錯誤？(A)此一課稅方式等同定額稅(B)此一課稅方式等同對他的時間稟賦（time endowment）價值課徵 25%的稅率(C)此一課稅方式沒有無謂的損失(D)此一課稅方式可以達到最佳（first best）
8 假設家庭效用水準決定於家庭總消費、先生的勞動時數與太太的勞動時數，並隨家庭總消費的增 加而增加，夫妻任一方工作時數的增加而減少。假設只有勞動所得，夫與妻的工作時數彼此無關且只和自己的工資率有關。若先生的勞動供給彈性較太太的勞動供給彈性低，為使課稅引起的超額負擔最小，租稅的設計應該：(A)對家庭總所得課徵(B)對先生的勞動所得課較高的邊際稅率(C)對太太的勞動所得課較高的邊際稅率(D)對夫妻的勞動所得課較相同的邊際稅率
9 下列何種課稅方法會產生逃稅？ (A)依據建築物窗子的大小課稅(B)對鬍子長度課稅(C)根據交易憑證課徵所得稅(D)某一國家提高所得稅因此造成百姓移民到其他國家
10 勞動市場為完全競爭，供給曲線為 W = 100L，需求曲線為 W = 1,000，其中 W 為工資率，L 為每天工作時數。若政府決定對工資所得課稅 20%，課稅後每天的工作時數是多少？(A) 24 (B) 14 (C) 10(D)8
11 在兩期（第 1 期與第 2 期）消費的模型中，且兩期消費皆為正常財，若實施利息支出可做為費用扣除的所得稅制度，會使借款者的第 1 期消費如何變動？(A)減少(B)增加(C)不變 (D)無法判斷

12 假設在一開放的經濟體系中，其資金來源為國內儲蓄與國外資金，且在利率水準 r * 國外資金可無 限供給（如圖所示）。若僅對國內儲蓄報酬課稅，則均衡時，下列敘述何者正確？
(A)國內儲蓄和國外資金流入皆增加(B)國內儲蓄和國外資金流入皆減少(C)國內儲蓄增加但國外資金流入減少 (D)國內儲蓄減少但國外資金流入增加
13 關於閉鎖效果（lock-in effect）之敘述，下列何者正確？ (A)對資本利得課稅產生的影響 (B)因為景氣好，資產持有者傾向繼續持有(C)利率高時，投資者傾向繼續持有資產 (D)可抑制投機，提升資本市場效率
14 下列何者規定之法源依據為所得稅法？(A)個人持有金融債券之利息所得，應依規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額(B)個人之私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得，應納入基本所得中計稅(C)申報戶之基本生活費與其免稅額及扣除額之差額，應自綜合所得淨額中扣除(D)臺灣地區人民有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課稅
15 若 A 公司稅前盈餘 1 千萬元，稅後盈餘全部發放給股東，且股東對股利所得選擇分開計稅，則 A 公司每 1 元稅前盈餘的公司與個人所得稅稅負共為多少？(A) 0.2 元 (B) 0.268 元(C) 0.424 元 (D) 0.48 元
16 某公司添購一台新的機器設備，政府允許其採用加速折舊（accelerated depreciation），在其他條件 不變下，下列那一項產生的租稅利益較大？(A)機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈大(B)機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈小(C)機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈小(D)機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈大
17 根據現金流量模型（cash flow model），公司所得稅透過下列何因素而改變實體投資？ (A)工資水準(B)產出水準 (C)公司內部資金 (D)消費水準
18 下列何種情況最有可能發生移轉訂價（transfer pricing）的問題？ (A)各自獨立的公司間(B)多國籍公司相互間(C)不同規模公司間 (D)差異產業相互間
19 基本所得額超過新臺幣 50 萬元之下列四種機構，何者須負擔所得基本稅額？ (A)合夥會計師事務所(B)辦理清算申報之境內公司(C)不對外營業之消費合作社(D)總機構於境外，但在境內有固定營業場所之公司
20 有關營業人之規定，下列何者錯誤？ (A)組織型態可能為營利事業或非營利組織(B)外國事業在我國境內無固定營業場所者，即非屬營業人(C)開始營業前須向主管機關辦理稅籍登記(D)營業人不一定須繳交營利事業所得稅
21 關於我國印花稅課徵之敘述，下列何者錯誤？ (A)印花稅之課稅憑證計有四類(B)以在國內書立之特定憑證為課稅範圍(C)按每件憑證之交易金額課徵(D)依稅率計算每件稅額或應納稅額尾數不足通用貨幣 1 元之部分，免予繳納
22 下列何者非屬我國土地稅的特色？ (A)具土地政策目的(B)充裕中央財源 (C)財政收入穩定 (D)為所得稅的補充稅
23 依遺產及贈與稅法與土地稅法相關規定，下列敘述何者正確？ (A)贈與他人不動產時，贈與稅及土地增值稅依法應由贈與人負擔(B)繼承不動產時，繼承人毋須繳交土地增值稅(C)二親等以內親屬間財產之買賣，應視同贈與並課徵贈與稅，且無法舉證推翻(D)以自己之資金，無償為他人購置不動產者，以其資金為贈與總額
24 甲將契價 100 萬元房屋，另付 20 萬元現金，與乙交換契價 120 萬元房屋，甲應繳納多少契稅？ (A) 20,000 元 (B) 24,000 元 (C) 32,000 元 (D) 72,000 元
25 關於土地現行公告地價與公告現值之敘述，下列何者正確？ (A)每 2 年均應重新辦理規定地價 1 次(B)重新規定地價時，土地公告地價與公告現值採兩價分離原則辦理查估(C)公告地價於公告前應提交直轄市或縣市地價評議委員會評定，公告現值由地方政府自行調查評定(D)政府依法辦理土地徵收時，應按照徵收當期之公告地價，補償其地價

申論題 (3)

(一)若政府對X財貨從價課徵稅率 25%的貨物稅，請繪圖分析並計算該貨 物稅的總稅收與社會無謂損失各為多少？（15 分）
(二)續前一小題，若政府考慮對Y財貨也課徵從價貨物稅，並調整X財貨的貨物稅稅率，將課稅的無謂損失極小化。在相同稅收下，X、Y兩財貨的稅率應如何訂定？（10 分）
二、在我國現行稅制中，綜合所得稅、地價稅與房地合一稅均採取累進稅制。 請詳細說明並比較各稅適用累進稅率的計算基礎，進而分析其立法意旨 與政策目標。（25 分）