4 臺東公司於 X1 年 1 月 1 日將公允價值$360,000，帳面金額$400,000（原始取得成本$600,000，累計折舊 $200,000）之機器設備，以$330,000 出售給臺南公司，旋即租回，租期 4 年，每年底支付租金$80,000， 然而依照市場行情每年的租金應該為$85,000。該項售後租回的租賃合約經判斷是屬於營業租賃。試問： 臺東公司在 X1 年度，應如何認列相關的費損科目？
(A)認列處分損失$70,000、並認列租金費用$80,000
(B)認列減損損失$40,000、出售處分損失$30,000，並認列租金費用$80,000
(C)認列減損損失$40,000、並認列租金費用$87,500
(D)認列減損損失$40,000、出售處分損失$10,000，並認列租金費用$85,000

資產若有減損，應先認列減損，
減損完成後再來處理售後租回的會計工作。

售後再租回，

如果雙方是按公允價值成交的話，
那無論出售資產時產生的是"損失"或"利益"，都可以馬上認列。

但如果賣方不是按公允價值出售的話 (即所謂的異常交易)該怎麼辦? 
很簡單，
如果是因為售價異常高，而多認列了出售利益，這部分異常利益一律遞延。
如果是因為售價異常低，而多認列了出售損失，這部分異常損失，
若有未來的低租金補貼，則可遞延。 否則應立即認列為出售資產損失。

先處理減損問題：

資產的帳面價值(BV)=400,000，公允價值(FV)=360,000 -->有減損問題，
應先認列資產減損損失=400,000-360,000=40,000

借：資產減損損失 40,000
貸：           機器設備 40,000 (以淨額表達)

再來，FV=360,000但售價僅330,000，此為異常交易，
且有因售價異常低所造成的異常出售損失，異常損失=360,000-330,000=30,000

題目說市價租金=85,000，但租回的租金僅80,000

所以出售方可在未來藉由少付租金(85,000-80,000)*4=20,000彌補異常損失，
所以在年初時依減損後帳面值與現金差異的損失30,000可遞延20,000，
另外10,000損失則因無法獲得補償，所以應立即認列。

分錄：

借：現金                       330,000
借：遞延出售資產損失    20,000
借：出售資產損失           10,000
貸：               機器設備                      360,000

X1年底認列租金費用：

借：租金費用 85,000
貸：               現金                            80,000
貸：               遞延出售資產損失         5,000 

參考資料:

http://accountingkid.blogspot.tw/2014/09/blog-post.html