【已刪除】23 高雄公司於 20X1 年 12 月 31 日發行可轉換公司債，面..-阿摩線上測驗

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【已刪除】23 高雄公司於 20X1 年 12 月 31 日發行可轉換公司債，面額$100,000，發行金額$110,000，直接交易成本$2,200。已知當日不含轉換權之公司債公允價值為$90,000，轉換權之公允價值為$30,000。若發行日負債組成部分之課稅基礎等於負債及權益組成部分原始帳面金額之合計數，稅率為 20%，對財務報表項目之淨影響為何？
(A)手續費$2,200
(B)應付公司債淨額$88,350
(C)遞延所得稅費用$3,980
(D)資本公積－可轉換公司債$19,450 遞延所得稅負債$3,890

中級會計學- 103 年 - 103 專技高考_會計師：中級會計學#17520

答案：B,E
難度： 非常困難

討論
私人筆記( 0 )

	1F 王脩文高一下 (2015/06/08) ?? 檢舉
	2F dusttear 國三下 (2015/08/17) 本題考選部後來一律送分題目算法應該如下 : 現金　　　　　　　110,000應付公司債折價　　 10,000　應付公司債　　　　　　100,000　資本公積－認股權　　　 20,000 2,20090,000/110,000=1,800 ; 2,200-1,800=400(※考選部當時作法為直接用公允價值分攤交易成本2,20090,000/120,000=1,650 ; 2,200-1,650=550但這種分攤方式，應該沒辦法表達可轉換公司債負債及權益的實際狀況......) 應付公司債　　　1,800資本公積－認股權　400　現金　　　　　　　　2,200 (A)0(B)88,200(C)0(D)19,60080%=15,680(E)課稅基礎等於負債及權益組成部分原始帳面金額課稅部分 : 88,200+19,600=107,800帳上部分 : 一般不會把權益部分也記入公司債課稅，... 查看完整內容本題考選部後來一律送分題目算法應該如下 : 現金　　　　　　　110,000 應付公司債折價　　 10,000 　應付公司債　　　　　　100,000 　資本公積－認股權　　　 20,000 2,20090,000/110,000=1,800 ; 2,200-1,800=400 (※考選部當時作法為直接用公允價值分攤交易成本 2,20090,000/120,000=1,650 ; 2,200-1,650=550 但這種分攤方式，應該沒辦法表達可轉換公司債負債及權益的實際狀況......) 應付公司債　　　1,800 資本公積－認股權　400 　現金　　　　　　　　2,200 (A)0 (B)88,200 (C)0 (D)19,60080%=15,680 (E)課稅基礎等於負債及權益組成部分原始帳面金額課稅部分 : 88,200+19,600=107,800 帳上部分 : 一般不會把權益部分也記入公司債課稅，故僅有88,200 因此，課稅基礎承認的債較高，代表今年少繳稅，未來需多繳稅記 : 遞延所得稅負債 19,600*20%=3,920 (用考選部的分攤方式可得答案B、E) 檢舉
	3F dusttear 國三下 (2015/08/17) 考選部本題送分http://ppt.cc/HVVDa 題目選項亦有誤 (A)手續費$2,200 (B)應付公司債淨額$88,350 (C)遞延所得稅費用$3,980 (D)資本公積－可轉換公司債$19,450 (E)遞延所得稅負債$3,890 檢舉

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