阿摩線上測驗
12 對於較小型規模的上市櫃企業，其員工人數較少，職能分工難臻完善，惟企業仍須以合理有效的方式，提升內
部控制之效果。下列何項不是適當的作法？
(A)業主積極參與各項交易及會計事務
(B)高階主管廣泛與直接的參與營運活動
(C)妥善利用資訊科技
(D)委請查核會計師代為記帳
答案：登入後查看
統計： A(45), B(30), C(16), D(134), E(0) #757764
統計： A(45), B(30), C(16), D(134), E(0) #757764
詳解 (共 3 筆)
Sean Wu
#6177876
依據審計準則公報規定，在小規模情況下A跟B反而能達到某種程度上的內控有效性，C運用科技來完善內控則是不管小規模還是大規模企業都適用。
D的部分實務上確實很常這樣做，但依據審計準則公報規定，理論上D違反獨立性，這會導致會計師在查核時有自我評估的嫌疑，這是很嚴重的，需要拒絕委任。
但在民國110年修正會計師職業道德規範下，除了以下情況，會計師不得同時接受審計服務與記帳服務，必須拒絕接受委任:
- 受查者確認會計紀錄為其責任
- 未參與受查客戶管理營運之決策
- 會計師事務所本身能夠採取防範措施，以因應任何因該服務而造成的威脅，如:
- 由非查核案件小組之專業人員提供該服務
- 由未參與提供該服務者擔任適當之複核人員，進行查核工作或執行服務之複核。
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