16 王先生名下土地被法院拍賣，除應繳納：①該拍賣土地之土地增值稅 150 萬元外，尚有 ②欠繳綜合所得稅 5 萬元 ③向甲銀行辦理抵押借款 1,000 萬元 ④向張先生借款 100 萬元，均已到期。依稅捐稽徵法規定，其應清 償之順序依序為何？
(A)①②③④
(B)①③②④
(C)②③①④
(D)③①②④

1 我國現行稅收歸屬原則上為獨立稅制，但兼採共分稅制與統籌分配稅制。 下列有關我國現行稅收歸屬之敘述何者正確？ (A)我國現行稅收歸屬係依照稅捐稽徵法之規定 (B)土地增值稅乃基於對土地自然增值課稅，自然增值係因全體社會經濟之 發展所致，故歸屬於國稅並由中央政府以稅收之 50%統籌分配給各直轄 市、縣（市） (C)營業稅與地方經濟榮枯相關，其稅收全部歸屬於直轄市及縣（市）稅， 為獨立稅制 (D)所得稅及貨物稅為國稅，其稅收之 10%由中央統籌分配給直轄市、縣 （市）政府及鄉（鎮、市）

2 A 公司為按一般稅額計算之營業人，於 112 年 2 月 1 日出租房屋收取押金 100 萬元，若該年 1 月 1 日郵政定期儲金一年期固定利率為 1.2%，依加值 型及非加值型營業稅法相關法規規定，該公司 2 月份押金之銷售額為何？ (A)0元 (B)48 元 (C)952 元 (D)1,000 元

3 我國營業稅分一般稅額計算與特種稅額計算兩種方式，有關適用特種稅額 計算之營業稅課徵範圍及稅率，下列何者錯誤？ (A)銀行業、保險業屬特種稅額計算之營業人，其經營銀行、保險本業銷售 額之稅率為 5% (B)夜總會、有娛樂節目之餐飲店屬特種稅額計算之營業人，其營業稅稅率 為 15% (C)小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由 視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷 售額之營業人，屬特種稅額計算之營業人，其營業稅稅率為 1% (D)外銷貨物廠商屬特種稅額計算之營業人，其營業稅稅率為 0.1%

4 依加值型及非加值型營業稅法規定，進口下列何種貨物，得免徵營業稅？ ①肥料 ②本國之古物 ③黃豆 ④國際運輸用之航空器 ⑤新鮮水果 (A)①②④ (B)②③④ (C)①②③⑤ (D)①②③④

5 B 公司為加值型營業人，112 年 1、2 月內銷銷售額為 40 萬元，購進貨物 20 萬元，購買機器設備 100 萬元，期初留抵稅額 5 千元，該期申報營業稅 應退稅額為何？ (A) 5 萬 5 千元 (B) 5 萬元 (C) 4 萬 5 千元 (D) 4 萬元

6 有關我國遺產稅及贈與稅之申報與繳納規定，下列何者正確？ (A)遺產稅及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 6 個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期 2 個月 (B)遺產稅或贈與稅應納稅額在 10 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能 一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分 18 期以 內繳納，每期間隔以不超過 2 個月為限；或就現金不足繳納部分申請以 在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實 物一次抵繳 (C)遺產稅或贈與稅納稅義務人具有正當理由不能如期申報者，應於規定限 期屆滿前，以書面申請延長之，申請延長期限以 3 個月為限，但因不可 抗力或其他有特殊之事由者，得由稽徵機關視實際情形核定之 (D)同一贈與人在同一年內有兩次以上之贈與行為者，均應於每次贈與時分 別辦理贈與稅申報，且不得扣抵同一年內以前各次贈與所繳稅款

7 依遺產及贈與稅法第 17 條規定，下列何種被繼承人之親屬，如為重度以上身心障礙者，每人得再加扣身心障礙特別扣除額？①子女 ②兄弟 ③父母 ④受其扶養之姪子 ⑤配偶 (A)①②③④⑤ (B)①③④⑤ (C)①②③⑤ (D)①③⑤

8 李先生 112 年 1 月將現金 200 萬元贈與長子，2 月贈與次子現金 300 萬元， 又於 3 月贈與長女現金 100 萬元，依遺產稅及贈與稅法規定，李先生 112 年度第 1 次應申報贈與時，應繳納贈與稅稅額為何？ (A) 35 萬 6 千元 (B) 25 萬 6 千元 (C) 20 萬元 (D) 10 萬元

9 有關土地所有權移轉之土地增值稅的徵免，下列敘述何者錯誤？ (A)因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅 (B)私人受贈之私有土地，因未收取任何代價，免徵土地增值稅 (C)各級政府受贈之私有土地，免徵土地增值稅 (D)因信託行為成立，委託人與受託人間移轉土地所有權者，免徵土地增值稅

10 依土地稅法規定，下列何種土地移轉情形，得申請不課徵土地增值稅？  ①作農業使用之農業用地，移轉與自然人 ②遺贈土地 ③區段徵收之土地 ④私人捐贈私立學校使用之土地 ⑤配偶相互贈與之土地 (A)①②④⑤ (B)②③④⑤ (C)①③⑤ (D)①⑤

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