17 甲公司 X2 年 1 月 1 日訂有顧客忠誠計畫，約定顧客每消費$1,000 可獲贈 1 點獎勵積點，每 1 點可用於未來消費時折抵$100。X2 年 1 月 31 日顧客 消費$30,000,000，獲得 24,000 點。甲公司預估顧客將兌換 18,000 點，X2 年實際兌換 12,000 點，則甲公司 X2 年應認列銷貨收入為何？
(A)$28,325,581
(B)$29,272,727
(C)$29,302,326
(D)$29,441,860

13 甲公司於 X2 年 1 月 1 日購入一機器設備，成本$546,000，估計耐用年限 6 年，殘值$21,000，採年數合計法提列折舊，以成本模式衡量。X4 年底該 機器使用方式發生不利之重大變動，經減損測試，估計該機器未來現金流 量現值為$150,000，公允價值為$160,000，處分成本為$2,000，則 X4 年底 甲公司應認列之減損損失金額為多少？ (A)$0 (B)$6,000 (C)$13,000 (D)$21,000

14 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$800,000 購買一辦公設備，估計耐用年限 8 年 ，無殘值，該設備認列後之衡量採成本模式並以直線法提列折舊。此外， 基於政府之安全法規，該設備出廠時須進行重大安檢且每使用 5 年亦須進 行一次重大安檢。X3 年中法規修改為須每 3 年進行一次安全檢查，甲公 司於 X3 年 12 月 31 日實際發生之檢查成本為$50,000，該成本符合認列條 件。甲公司於 X1 年 1 月 1 日購買設備時無客觀資料可個別辨認內含之重 大檢查成本，但經專家協助評估該檢查成本之金額為$30,000。前述交易對 X3 年度甲公司稅前淨利之影響為何？ (A)減少$12,000 (B)減少$114,250 (C)減少$118,750 (D)減少$131,250

15 甲公司於 X2 年初購入一棟供出租用的辦公大樓，成本$40,000,000，估計 耐用年限為 40 年，無殘值，採直線法提列折舊。該辦公大樓符合分類為 投資性不動產，公司對投資性不動產採用公允價值模式衡量。X7 年初因 辦公大樓電梯頻頻故障，公司決定更換，換裝新電梯之成本共計$3,600,000 。X7 年初及 X7 年底該辦公大樓公允價值分別為$37,800,000 及$39,000,000 ，若舊電梯被重置時之公允價值為$1,800,000，則該投資性不動產之重置 及評價對 X7 年度損益之淨影響為何？ (A)產生損失$600,000 (B)產生損失$2,400,000 (C)產生利益$1,200,000 (D)產生利益$2,200,000

16 甲農場於 X2 年 6 月 30 日購入 50 棵蘋果樹苗，種植在農場內，擬未來產 出蘋果出售。甲農場預期於 X4 年初該批果樹可達成熟階段而開始收成蘋 果，此樹種正常收成年限（耐用年限）為 50 年，且每年均可正常收成，估 計殘值為$0。每棵蘋果樹苗之購買價格為$80,000，另外發生運送費用 $13,000，交易成本$8,000。X2 年度種植期間甲農場投入種植成本$232,500 ，X2 年底果樹之公允價值減出售成本為$4,200,000。X3 年度投入種植成 本$379,500，X3 年底果樹之公允價值減出售成本為$5,800,000。X4 年度共 採收蘋果 8,000 公斤，發生採收成本$150,000，每公斤蘋果之公允價值減 出售成本為$185，後續以每公斤$200 之價格售出，並支付運費及相關出售 成本每公斤$5。X4 年度投入種植成本共$180,000，X4 年底果樹之公允價 值減出售成本為$4,550,000。試問前述交易對甲農場 X4 年度稅前淨利之影 響數為： (A)$1,137,340 (B)$1,317,340 (C)$1,330,000 (D)$1,357,340

18 X1 年 1 月 1 日甲公司購買一項設備，購買價格$1,000,000，該設備之耐用 年限 10 年，殘值$100,000。該設備之取得獲得政府補助，並由政府直接撥 款給廠商$300,000。設備之後續衡量採成本模式並以直線法提列折舊，甲 公司按法律規定須於耐用年限屆滿對該設備負有除役之法定義務，於 X1 年 1 月 1 日估計應認列該設備之除役負債準備$100,000（折現率 10%）。 X3 年 12 月 31 日，甲公司預期耐用年限屆滿時除役支出將下降，且折現 率降低為 8%，估計除役負債準備應為$98,100。試問該設備對甲公司 X4 年度稅前淨利之影響數為： (A)減少$102,848 (B)減少$95,000 (C)減少$84,348 (D)減少$72,848

19 甲公司 X2 年度會計稅前淨利為$520,000，除下列項目外並無其他影響會 計稅前淨利與課稅所得差異之事項：①甲公司 X2 年底資產負債表上產品 保證負債較上一年度減少了$24,000；②一機器設備 X2 年初帳面金額為 $120,000，課稅基礎為$100,000；X2 年底機器設備帳面金額為$90,000，課 稅基礎為$60,000。若各年度稅率均維持 20%，則甲公司 X2 年底認列所得 稅費用之分錄何者正確？ (A)借記「所得稅費用」$104,000 (B)借記「遞延所得稅資產」$4,800 (C)貸記「遞延所得稅負債」$6,800 (D)貸記「應付所得稅」$106,800

20 甲公司於 X2 年初建造廠房，並向銀行辦理專案借款$8,000,000，專案借款 利率為 10%，銀行於 X2 年 1 月 1 日即撥款$8,000,000 入甲公司之銀行存 款帳戶中。甲公司於 X2 年 1 月 2 日投入工程支出$2,000,000，7 月 1 日再 投入工程支出$6,000,000，未動用之借款資金有存款利息 4%，則 X2 年度 甲公司應資本化之借款成本是多少？ (A)$800,000 (B)$680,000 (C)$500,000 (D)$380,000

21 甲公司於 X2 年因產品誤用不良原料，面臨客戶要求賠償$8,000,000 之訴 訟 。 X2 年 底 公 司 律 師 評 估 該 訴 訟 很 有 可 能 敗 訴 ， 且 賠 償 金 額 介 於 $2,000,000 至$5,000,000 之間。甲公司有投保產品責任險，根據合約規定 ，此一事件幾乎確定可以獲得理賠，且最高可獲得賠償金額$4,000,000。若 公司認列保險理賠是以保險理賠收入科目入帳，則甲公司 X2 年認列之訴 訟損失與保險理賠收入各是多少？ (A)$3,500,000、$3,500,000 (B)$8,000,000、$4,000,000 (C)$5,000,000、$4,000,000 (D)$3,500,000、$4,000,000

22 丙公司與 A 客戶簽訂銷售產品合約，出售甲及乙產品給該客戶，售價分別 為$40,000 及$60,000，約定甲產品於 X1 年 8 月 1 日交貨，乙產品於 X1 年 9 月 1 日交貨，甲產品的貨款須等到 A 客戶收到乙產品後一個月連同乙產 品貨款一併於 10 月 1 日支付。若丙公司未能準時交付乙產品，則 A 客戶 不需支付甲產品貨款。丙公司於交付商品時即分別滿足履約義務，則丙公 司 X1 年 8 月底及 9 月底合約資產餘額分別為： (A)$0 及$100,000 (B)$40,000 及$100,000 (C)$0 及$0 (D)$40,000 及$0

23 甲公司 X2 年初將一項辦公設備（成本為$760,000，已提列累計折舊 $220,000），以公允價值$480,000 出售予丙公司並立即租回（此交易滿足 IFRS15 移轉控制之規定），租期 4 年，每年初支付租金$82,500，與市場 上性質類似之辦公設備的合理年租金相同。甲公司於租期屆滿時須將該辦 公設備還給丙公司。該辦公設備採直線法折舊，在租期屆滿日甲公司保證 殘值$50,000，甲公司預估須就保證殘值支付丙公司$9,700，丙公司之租賃 隱含利率為 8%，且為甲公司所知。試問前述交易對甲公司 X2 年度稅前淨 利之影響為：（答案四捨五入至元） (A)減少$22,220 (B)減少$112,304 (C)減少$124,804 (D)減少$131,804