2 依納稅者權利保護法就有關證明及調查之規定，下列敘述何者正確？
(A)稅捐稽徵機關違法調查所取得之證據，一律不得作為認定課稅或處罰之基礎
(B)稅捐稽徵機關所為課稅或處罰之處分，未以書面或公告為之者，無效
(C)納稅人對其有利之事項，應負舉證責任，故稅捐稽徵機關只需調查對當事人不利事項，這樣徵 納雙方的舉證責任才算衡平
(D)被調查者要選任代理人或偕同輔佐人到場，須經稅捐稽徵機關之許可

21 關於「核課稅捐處分」之行政救濟程序，下列敘述何者錯誤？ (A)申請復查是否逾期，係以郵寄申請書之郵戳日期為準，不以受理復查機關實際收文日期為準 (B)提起訴願是否逾期，不以郵寄訴願書之郵戳日期為準，而以原處分機關或受理訴願機關實際收 受訴願書之日期為準 (C)其行政救濟程序有三：「復查」、「訴願」、「行政訴訟」 (D)現行行政訴訟採兩級審，第一級為「高等行政法院」，第二級為「最高行政法院」

22 稅捐稽徵法關於強制執行之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)納稅義務人收到稅款繳款書，只要依稅捐稽徵法第 35 條規定申請復查者，稅捐稽徵機關就不 能移送強制執行 (B)納稅義務人對復查決定不服，依法提起訴願者，稅捐稽徵機關就不能移送強制執行 (C)納稅義務人對罰鍰處分不服，在行政救濟程序終結前，稅捐稽徵機關都不能將該罰鍰移送強制 執行 (D)稅捐稽徵機關，認為移送強制執行不當者，得撤回執行

23 依稅捐稽徵法第 44 條及財政部解釋函令，下列何者錯誤？ (A)營利事業依法規定應給與他人統一發票而未給與，應按查明認定之總額，處 5%罰鍰，但最高不 得超過新臺幣 100 萬元 (B)小規模營業人每月銷售額雖已達使用統一發票之銷售額標準，但在稅捐稽徵機關變更核定其使 用統一發票前，沒給顧客統一發票，也不能依稅捐稽徵法第 44 條規定處罰 (C)營利事業向股東借款，也要給與統一發票，否則應依稅捐稽徵法第 44 條規定處罰 (D)營利事業銷貨漏開統一發票，係同時觸犯稅捐稽徵法第 44 條與加值型與非加值型營業稅法第 51 條第 3 款規定，但得採擇一從重處罰

24 依稅捐稽徵法關於退稅規定，下列敘述何者正確？ (A)某甲於 99 年 5 月 20 日繳納 98 年度綜合所得稅，於 109 年 9 月 20 日發現自己計算錯誤，得提 出具體證明，申請退還 (B)某甲於 100 年 11 月 20 日繳納 100 年度地價稅，稅捐稽徵機關於 109 年 9 月 20 日發現原核定 之稅額有誤，甲有溢繳稅款，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起 2 年內查明退還 (C)某甲於 99 年 5 月 20 日繳納 98 年度綜合所得稅，於 109 年 9 月 20 日發現自己計算錯誤，得自 知有錯誤原因之日起 2 年內提出具體證明，申請退還 (D)某甲以現金繳納稅款，嗣後發現自行適用法令錯誤或計算錯誤致有溢繳稅款，申請經稅捐稽徵 機關查明後准予退還，但既係出於甲自己之錯誤，稅捐稽徵機關可以不必加計利息退還

25 依稅捐稽徵法有關稅捐核課期間之規定，下列何者錯誤？ (A)印花稅之核課期間一律為 5 年 (B)凡未於規定期間內申報之稅捐，其核課期間一律為 7 年 (C)故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為 7 年 (D)所得稅已在規定期間內申報者，其核課期間為 5 年

1 下列對於租稅罰鍰之敘述，何者為正確？ (A)納稅義務人就罰鍰處分提起行政救濟，在未確定前，稅捐稽徵機關免移送強制執行 (B)裁處權時效一律為 3 年 (C)納稅義務人欠繳罰鍰並提起行政救濟，在未確定前，該欠繳罰鍰金額達限制出境金額標準者， 稅捐稽徵機關應報請財政部函請內政部移民署限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境 (D)罰鍰優先於普通債權受清償

3 甲君因未申報 107 年綜合所得稅結算申報，經 A 國稅局查獲後，向其補徵稅額新臺幣（下同）100 萬元及裁處罰鍰 4 萬元，繳款書繳納期間均為 109 年 4 月 1 日至 109 年 4 月 10 日，A 國稅局並 於 109 年 3 月 15 日送達核定稅額通知書、裁處書、補繳稅款繳款書及罰鍰繳款書。甲君收到後 均未繳納，於 109 年 4 月 11 日掛號郵寄復查申請書，嗣經 A 國稅局復查決定駁回，並於 109 年 5 月 25 日送達復查決定書與復查決定之補繳稅款繳款書及罰鍰繳款書，展延繳納期間均為 109 年 6 月 1 日至 109 年 6 月 10 日，甲君於收到後未再提起救濟而確定，該筆稅款及罰鍰之徵收期間屆 滿日為何？（題目及選項之期日或期間末日均非例假日） (A) 114 年 4 月 10 日 (B) 114 年 3 月 15 日 (C) 114 年 5 月 25 日 (D) 114 年 6 月 10 日

4 依稅捐稽徵法關於延期或分期繳納申請之規定，下列何者錯誤？ (A)納稅義務人只有遇到天災、事變、不可抗力之事由致其不能於法定期間內繳清稅捐者，才能申 請延期或分期繳納 (B)經依稅捐稽徵法第 10 條或第 26 條核准延期或分期繳納者，才可以免加計利息 (C)延期或分期繳納之期間，不得逾 3 年 (D)納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐，未如期繳納者，稅捐稽徵機關應就未 繳清之餘額稅款，限 10 日內一次全部繳清

5 依稅捐稽徵法有關稅捐核課期間之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)如已逾核課期間，稅捐稽徵機關即不得再補稅處罰 (B)稅捐罰鍰案件，其罰鍰裁處期間可以準用稅捐核課期間之規定，視其有無故意以詐欺或其他不 正當方法逃漏稅捐，分別認定為 5 年或 7 年 (C)稅捐稽徵機關只須將稅款繳款書於稅捐核課期間內發出即無違背核課期間之規定 (D)稅捐稽徵機關須將稅款繳款書於稅捐核課期間內發出並送達相對人，始無違背核課期間之規定

6 乙君欠繳 A 屋及其坐落土地 108 年度房屋稅新臺幣（下同）10 萬元、108 年度地價稅 5 萬元，以 及欠繳 106 年度綜合所得稅 100 萬元及贈與稅罰鍰 20 萬元，另乙君 A 屋及其坐落土地上設有抵 押權擔保債權 200 萬元未清償。上述乙君欠繳之稅捐經稅捐稽徵機關移送強制執行後，行政執行 機關拍賣該 A 屋及其坐落土地，該土地增值稅為 20 萬元，A 屋及其坐落土地抵押債權人參與分 配 200 萬元，拍得價金經扣除執行費用後為 200 萬元，稅捐稽徵機關受償金額為何？ (A)0元 (B) 35 萬元 (C) 155 萬元 (D) 135 萬元

112年 - 112 高等考試_三級_財稅法務：納稅者權利保護法及稅捐稽徵法#115675

111年 - 111 高等考試_三級_財稅法務：納稅者權利保護法及稅捐稽徵法#109664

110年 - 110 高等考試_三級_財稅法務：納稅者權利保護法及稅捐稽徵法#102751