20 甲公司有一建築物成本為$300,000，另有重估增值$60,000，報稅上折舊$80,000 已於本期及 前期減除，稅法上使用該建築物所產生之收入應課稅，而建築物處分利益亦將予以課稅，但 以稅上已提列累計折舊之金額為限，試問甲公司該建築物課稅基礎為何？
(A)$220,000
(B)$280,000
(C)$300,000
(D)$360,000

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統計： A(4), B(17), C(4), D(3), E(0) #3704488

詳解 (共 2 筆)

#7387675

300000+60000-80000=280000

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#7464888

IAS 12 課稅基礎定義：

課稅基礎 = 220,000 + 60,000 = 280,000

資產的課稅基礎 = 未來回收帳面金額時，可自應稅經濟效益中減除的金額。

拆成兩塊看：

1. 未來還可減除的折舊：成本 300,000 − 已減除稅上折舊 80,000 = 220,000
2. 處分時不課稅的部分：題目關鍵句「處分利益將予以課稅，但以稅上已提列累計折舊之金額為限」——意思是只有折舊回沖（recapture）80,000 那段要課稅，超過原始成本的增值 60,000 處分時不課稅。既然這 60,000 回收時不會產生稅負，效果等同於「可減除」，要加進課稅基礎。

課稅基礎 = 220,000 + 60,000 = 280,000

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