中級會計學題庫下載題庫

手續費                   48000

出售金融資產利益  4000

                  應收帳款    736000

                  保證負債    68000

保證負債   64000

     應收帳款    64000

保證負債   4000

保證損失   63000

                    現金   67000         

1.出售可取得：

800,000*(1-6%-8%)=688,000

甲公司

借：現金688,000+應收款項-乙銀行64,000(a)+應收帳轉移轉負債折價48,000(b)；

貸：應收帳款移轉負債800,000

乙銀行

借：應收帳款800,000；

貸：現金688,000+應付款項-甲公司64,000(a)+預收利息48,000(b)

a：800,000*8%

b：800,000*6%

2.保留帳款沖銷後是否仍有餘額：

800,000*8%=64,000

64,000-5,000-12,000-50,000=-3,000（公司需額外補償給銀行）

甲公司

借：備抵損失5,000+銷貨收入62,000(c)；

貸：應收款項-乙銀行64,000(d)+應付款項-乙銀行3,000(d)

+

借：應收帳款移轉負債67,000(e)；

貸：應收帳款67,000(e)

+

借：應收帳款移轉負債733,000(f)；

貸：應收帳款733,...

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1.出售可取得：

800,000*(1-6%-8%)=688,000

甲公司

借：現金688,000+應收款項-乙銀行64,000(a)+應收帳轉移轉負債折價48,000(b)；

貸：應收帳款移轉負債800,000

乙銀行

借：應收帳款800,000；

貸：現金688,000+應付款項-甲公司64,000(a)+預收利息48,000(b)

a：800,000*8%

b：800,000*6%

2.保留帳款沖銷後是否仍有餘額：

800,000*8%=64,000

64,000-5,000-12,000-50,000=-3,000（公司需額外補償給銀行）

甲公司

借：備抵損失5,000+銷貨收入62,000(c)；

貸：應收款項-乙銀行64,000(d)+應付款項-乙銀行3,000(d)

+

借：應收帳款移轉負債67,000(e)；

貸：應收帳款67,000(e)

+

借：應收帳款移轉負債733,000(f)；

貸：應收帳款733,000(f)

+

借：應付款項-乙銀行3,000；

貸：現金3,000

+

借：利息費用48,000；

貸：應收帳款移轉負債折價48,000

c：12,000+50,000=62,000

IFRS 15以淨有權取得之對價入帳，日後收帳若不符時直接調整銷貨收入（鄭丁旺）

d：因為保留帳款僅64,000，但要沖銷67,000，保留帳款沖完後剩餘3,000未沖銷金額認列應付款項，作為額外補償銀行的金額。

e：沖銷67,000時一併除列應收帳款

f：剩餘應收帳款除列

乙銀行

借：應付款項-甲公司64,000+應收款項-甲公司3,000(g)；

貸：應收帳款67,000

+

借：現金733,000(h)；

貸：應收帳款733,000

+

借：現金3,000；

貸：應收款項-甲公司3,000

+

借：預收利息48,000；

貸：利息收入48,000

g：銀行扣押的帳款64,000因倒帳而沖銷67,000，不夠部分向甲公司行使追索權3,000，認列應收款項

h：800,000-67,000，銀行收取帳款

結算後取得現金：1.+2.

=688,000-3,000

=685,000