21 甲公司股東權益科目在 X1 年 1 月 1 日有股本$1,000,000、資本公積-發行溢價$200,000 及保留盈餘$800,000， 每股面額$10。X1 年 4 月 1 日以每股$15 買回庫藏股 8,000 股，於同年 8 月 1 日以每股$17 出售庫藏股 2,500 股，同年 10 月 1 日以每股$12 出售庫藏股 3,000 股，同年 12 月 1 日將其餘庫藏股註銷，則註銷後保留盈餘 總額為何？
(A)$783,500
(B)$787,500
(C)$788,500
(D)$800,000

股本：1000000

資本公積—普通股溢價：200000

保留盈餘：800000

(每股面額10元)

每次交易分錄

X1/4/1 買回

庫藏股 120000

　　現金 120000

(註 每股15元)

X1/8/1 出售

現金 42500

　　庫藏股 37500(15*2500)

　　資本公積—庫藏股交易 5000

X1/10/1 出售

現金 36000

資本公積—庫藏股交易 5000

保留盈餘 4000 (庫藏股交易沖不夠 拿它來幫抵)

　　庫藏股 45000(15*3000)

X1/12/1 註銷

這邊注意的是

庫藏股票註銷時

依照共同比例 沖掉股本及其溢價

目前我們手上剩下8000-2500-3000=2500股

這批庫藏股面額10元

以下分錄

普通股股本 25000 (它恢復普通股身分時 這邊用面額沖銷)

資本公積— 普通股溢價 5000 (要跟上面的股本用同比例 所以就是(25000/1000000)*200000=5000)

保留盈餘 7500

　　庫藏股 37500 (剩下2500股 買它的時候的成本15*2500)

所以保留盈餘會是 800000-4000-7500=788500

X1年4月1日

借：庫藏股票 120,000

         貸：現金 120,000

X1年8月1日

借：現金 42,500

          貸：庫藏股票 37,500

          貸：資本公積-庫藏股交易 5000

X1年10月1日

借：現金 36,000

借：資本公積-庫藏股交易 5,000

借：保留盈餘 4,000

                       貸：庫藏股票 45,000

X1年12月1日 將剩餘庫藏股註銷

借：股本 25,000(10*2500)

借：資本公積-股本溢價 5,000(2*2500)

借：保留盈餘 7,500

              貸：庫藏股票 37,500(15*2500)

故期末保留盈餘=800,000-4,000-7,500=788,500 

10/1沖的是已出售的部分

可是12/1還有8,000-2,500-3,000=2,500股庫藏股票還沒出售

所以他要把還沒出售的庫藏股給註銷掉

庫藏股折價出售對保留盈餘的影響:

現金                              36000

保留盈餘                         4000

資本公積-庫藏股溢價     5000

       庫藏股                                        45000

註銷分錄對保留盈餘的影響:

普通股股本                     25000

保留盈餘                           7500

資本公積-普通股溢價       5000

           庫藏股股本                         37500