26. 物價上漲時，存貨計價方式由後進先出法改為先進先出法，則
(A) 營業淨利率減少
(B) 流動比率增加
(C) 毛利率不變
(D) 負債比率增加

27. 關於應付公司債折價之敘述，下列何者最為正確？ (A) 應付公司債折價正常餘額為借方餘額 (B) 應付公司債折價攤銷數，將使利息利息費用減少 (C) 應付公司債折價與票面利率及有效利率無關 (D) 應付公司債折價發生於發行時有效利率小於票面利率

28. 天一公司於 86 年 1 月 1 日向地二公司借款，簽發面額 $6,000,000，年利率 15%，3 年期 的票據一張，天一公司於支付 86 年度的利息後，遂陷入財務困境，無力支付利息。至 88 年底，經協商後，地二公司同意作如下之讓步：87 及 88 年度的利息由 $1,800,000 減半為 $900,000，支付日延至 89 年 1 月 31 日，89 年度利息免收，本金部份以帳面價值 $4,500,000 而公平市價為 $5,000,000 的土地抵付。若因金額重大且不常發生，所得稅率為 25%，則 天一公司 88 年度損益表中應列報之債務整理利益為 (A) $0 (B) $1,100,000 (C) $1,425,000 (D) $1,900,000

29. 某甲計畫出售其商店，過去五年該商店之累積盈餘為 $460,000，若以該行業的平均報酬率計算，每年盈餘 $80,000，假設超額盈餘以 10%資本化計算，試問該商店之隱含商譽價值為何？ (A) $0 (B) $120,000 (C) $130,000 (D) $140,000

30. 甲公司於 86 年初曾發行於 90 年 12 月 31 日到期，面額 $2,400,000，7%利率之可轉換公司債，利息係於每年年底支付。每 $1,000 公司債可轉換成 60 股甲公司面額為 $10 之普通股。87 年底應付公司債未攤銷之溢價餘額為 $50,000，若此時甲公司有面額 $120,000 公司債進行轉換，且當時的普通股市價為 $15，在採用帳面價值法下，甲公司關於此項交易會產生多少資本公積？ (A) $14,500 (B) $22,900 (C) $40,000 (D) $50,500

31. 太平公司於民國 89 年 10 月 1 日以 $444,800 購買 500 張面額 $1,000，票面利率為 9%之他公司發行之公司債作為長期投資，市場利率為 12%，該公司債於五年後到期，每年 4 月 1 日及 10 月 1 日各付息一次，太平公司採用利息法攤銷折價，89 年 12 月 31 日長期債券投資之帳面價值為 (A) $442,000 (B) $446,000 (C) $446,894 (D) $458,144

32. 87 年 1 月 1 日，文升公司以現金 $600,000 購買大立公司 10%之普通股股權。此時大立公司淨資產帳面價值為 $5,000,000，投資成本與股權淨值之差異乃因大立公司折舊性資產低估之緣故，其尚有十年耐用年限。89 年 1 月 3 日，文升公司以現金 $2,340,000 購買大 立公司額外之 40%普通股股權，此時大立公司的淨資產帳面價值為 $5,400,000，投資成 本與股權淨值之差異乃因大立公司折舊性資產低估之緣故，其尚有八年耐用年限，87、88 及 89 年度大立公司的淨利分別是 $750,000、 $600,000 及 $800,000，而 87、88 及 89 年度文升公司自大立公司分別收到之現金股利為 $30,000、 $65,000 及 $250,000，文升公司對此項股權投資均按第 5 號「長期股權投資會計處理準則」之規定處理，試問 88 年底文 升公司長期投資帳戶餘額應為若干？ (A) $570,000 (B) $600,000 (C) $630,000 (D) $617,500

33. 延續第 32 題，試計算 89 年底文升公司應認列投資收益為若干？ (A) $300,000 (B) $330,000 (C) $367,500 (D) $410,000

34. 延續第 32 題，試問 89 年 12 月 31 日文升公司長期投資帳戶餘額應為若干？ (A) $2,955,000 (B) $2,995,000 (C) $3,010,000 (D) $3,077,500

35. 京華公司在 89 年 12 月 31 日，會計年度終了時，擁有下列三種有價證券之投資，其有關資料如下： 年終經會計人員審視，前述三項有價證券之投資可歸類為下列兩項：(1) A 股票可列為經常性交易證券，認為可在十天內出售；(2) B 股票、C 債券可列為備供出售證券，可能在下一年度出售，試問京華公司在 89 年 12 月 31 日應列報多少的淨未實現持有利益於資產 負債表之股東權益項下？ (A) $0 (B) $10,000 (C) $25,000 (D) $35,000

36. 89 年 1 月 3 日，大學城影印店與全錄公司簽訂一個十年期不可取消之影印機租賃合約， 合約中規定大學城影印店必須自第一年底起每年支付 $20,000 予全錄公司，且租約到期租賃物無條件移轉予承租人，大學城影印店並以資本租賃處理此筆交易。該影印機估計耐用年限為 12 年，無殘值，大學城影印店係採直線法折舊，經計算該租賃資產之給付現值為 $134,200(隱含利率 8%)，就 89 年而言，大學城影印店應紀錄 (A) 利息費用 $13,420 折舊費用 $13,420 (B) 利息費用 $13,420 折舊費用 $11,183 (C) 利息費用 $10,736 折舊費用 $11,183 (D) 利息費用 $10,736 折舊費用 $10,736

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