27. A 公司於 X4 年 6 月 1 日以現金買進 B 公司於 X4 年 3 月 1 日發行之公司債，A 公司將該債券歸類為按攤銷後成本 衡量之債券投資。A 公司購買時總共支付$212,600 的現金（包含公司債購買價格以及應收利息）。B 公司發行之公司債 的面額為$200,000，票面利率為 5%，而發行時的市場利率為 4%，預計每年 3 月 1 日支付利息，且到期日為 X10 年 3 月 1 日。A 公司採有效利率法攤銷該公司債投資之溢折價，則 A 公司在 X4 年 12 月 31 日需要做的調整分錄為下列何者？
(A)貸記債券投資-攤銷後成本$931
(B)貸記債券投資-攤銷後成本$891
(C)貸記利息收入$4,702
(D)借記應收利息$4,833

3/1-6/1利息=200,000*5%*3/12=2,500

212,600-2,500=210,100

X4年12月31日:

收現5,833=200,000*5%*7/12=5,833

利息收入210,100*4%*7/12=4,902

溢價攤銷5,833-4,902=931

分錄應為

現金    5,833

        利息收入4,902

        債券投資-攤銷後成本931

回樓上一下，分錄應該還是應收利息5833才對喔，因為是3/1 發行之債券，12/31調整時只能算是應收利息，還沒有實際收入現金喔！

12/31分錄

應收利息           200,000*5%*7/12=5,833 (6/1-12-31)

       溢價攤銷    5,833-4,902=931

       利息收入    210,100*4%*7/12=4902  (6/1-12/31)

210,100=212,600-(200,000*5%*3/12)→210,100為6/1現值

B公司發息日不會管持有人何時買進，他都會發一整年

所以A公司不能持有9個月(6/1-3/1)，卻想在明年3/1收到B公司整年(3/1-3/1)的利息

面額先扣前手息在做攤銷